Las novedades fiscales de 2022 para trabajadores, empresas y aut¨®nomos
El impulso de los planes de pensiones de empresa, un tipo m¨ªnimo del 15% para las grandes compa?¨ªas y el est¨ªmulo al emprendimiento protagonizan los principales cambios en materia de impuestos de los Presupuestos Generales del Estado para este a?o
Este a?o arranca con nuevos prop¨®sitos y nuevas reglas en materia fiscal. Los Presupuestos Generales del Estado (PGE) han transformado varios aspectos sobre los impuestos a los que las empresas y los aut¨®nomos tendr¨¢n que hacer frente. A continuaci¨®n, se detalla de la mano de cuatro expertos cu¨¢les son los principales cambios fiscales de 2022 y qu¨¦ efectos tendr¨¢n.
Impulso a los planes de pensiones de empresa
Con el objetivo de favorecer los planes de pensiones de empresa, el Gobierno ha introducido algunas novedades en los PGE. Por segundo a?o consecutivo se reducen los beneficios fiscales de los planes de pensiones individuales. Las aportaciones que una persona puede realizar a su plan de pensiones bajan en 500 euros, hasta situarse en 1.500 euros, por lo que se tendr¨¢ derecho a una menor deducci¨®n ¡ªen 2021 ya experimentaron un recorte de 6.500 euros¡ª.
En los de empresa, sin embargo, aumentan. El objetivo es potenciar los planes de pensiones de empleo frente a los individuales, se?ala Elizabeth Malagelada, socia del ?rea Fiscal de Cuatrecasas. Esta experta que participar¨¢ en el webinar Fiscalidad para la empresa: novedades legislativas y jurisprudenciales, organizado a trav¨¦s de HUB Empresa de Banco Sabadell, destaca que ser¨¢n las compa?¨ªas las que tengan la llave para abrir la puerta a esos incentivos a partir de ahora. Las aportaciones m¨¢ximas a los planes de pensiones de empresa con derecho a deducci¨®n suben 500 euros, hasta los 8.500 euros.
Ap¨²ntese al ¡®webinar¡¯
Fiscalidad para la empresa: novedades legislativas y jurisprudenciales, con Mireia Marimon, directora de la Asesor¨ªa Fiscal Corporativa y Red de Banco Sabadell y Elizabeth Malagelada, socia del ?rea Fiscal de Cuatrecasas. Organizado a trav¨¦s de HUB Empresa de Banco Sabadell. Cu¨¢ndo: 20 de enero, a las 16.00.
La cantidad total con beneficios fiscales para un trabajador por cuenta ajena se mantiene en 10.000 euros anuales (1.500 euros por el plan de pensiones individual sumado a 8.500 euros por el de su compa?¨ªa).
Este nuevo escenario afecta tambi¨¦n a los trabajadores aut¨®nomos, sometidos al l¨ªmite de 1.500 euros, pero en su caso no pueden realizar aportaciones a planes de pensiones de empleo porque no son trabajadores por cuenta ajena. ¡°El l¨ªmite de 8.500 euros que prev¨¦ la norma solo podr¨ªan disfrutarlo si ellos mismos promovieran un plan de pensiones de empleo en beneficio propio y de sus empleados ¡ªsi los tuvieran¡ª, situaci¨®n que es poco frecuente en Espa?a¡±, se?ala Malagelada.
Los planes de pensiones de empleo son productos de ahorro privados y est¨¢n impulsados por las empresas para que los disfruten sus trabajadores. Las compa?¨ªas que ofrecen a sus empleados este tipo de seguros de ahorro favorecen la retenci¨®n y la atracci¨®n de talento. ¡°Existen en Espa?a desde 1987 pero no se han desarrollado tanto como los planes de pensiones individuales¡±, se?ala Mireia Marimon, directora de la Asesor¨ªa Fiscal Corporativa y Red de Banco Sabadell, que tambi¨¦n participar¨¢ en el webinar. ¡°El Gobierno quiere fomentar este producto de ahorro para la jubilaci¨®n, y por eso traslada aqu¨ª los m¨¢ximos incentivos fiscales¡±, a?ade.
Tipo m¨ªnimo del 15% para las grandes empresas
Otra de las novedades fiscales de los PGE es la creaci¨®n de un tipo m¨ªnimo del 15% en el impuesto sobre sociedades para las empresas que facturen m¨¢s de 20 millones de euros, en l¨ªnea con lo acordado por la Organizaci¨®n para la Cooperaci¨®n y el Desarrollo Econ¨®micos (OCDE) para evitar que los pa¨ªses compitan por atraer compa?¨ªas ofreciendo una tributaci¨®n cada vez m¨¢s baja.
La directiva de la OCDE y la medida adoptada por el Gobierno espa?ol van en la misma l¨ªnea, pero no son exactamente iguales, como explica Malagelada. ¡°Mientras que la normativa de la OCDE se aplica a las empresas con ingresos de m¨¢s de 750 millones anuales, la espa?ola afecta a aquellas con un importe neto de negocio de, al menos, 20 millones de euros o que tributen en el r¨¦gimen de consolidaci¨®n [un modelo que considera a varias compa?¨ªas unidas un sujeto ¨²nico a efectos del impuesto sobre sociedades]. Por tanto, su alcance es mucho mayor¡±.
Otra diferencia con la directiva de la OCDE es que en Espa?a se ofrece la posibilidad de reducir la cuota ¨ªntegra mediante bonificaciones y deducciones, con el l¨ªmite del 15%. ¡°En conclusi¨®n, la norma espa?ola se aplica a un mayor n¨²mero de empresas, pero es menos gravosa¡±, se?ala la socia del ?rea Fiscal de Cuatrecasas.
El tipo general del Impuesto Sobre Sociedades en Espa?a es del 25%, mientras que el tipo efectivo (lo que realmente pagan las empresas no financieras despu¨¦s de los ajustes y las deducciones) se sit¨²a de media en el 21,31%, de la base imponible, seg¨²n los datos de la Agencia Tributaria de 2019. Hay compa?¨ªas que llevan las deducciones a cotas muy bajas, entre el 12% y el 14%, de acuerdo con el Sindicato de T¨¦cnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha), y por eso se ha querido establecer un tipo m¨ªnimo del 15%. Pero pocas organizaciones llegan a reducir su tipo tanto. El fisco calcula que en Espa?a solo 1.070 grandes empresas tributan por debajo del 15% de la base imponible.
Malagelada indica que es probable que, a efectos pr¨¢cticos, su impacto sea restringido. Partiendo de los datos del Gobierno, este millar de empresas que se ver¨¢n afectadas aportar¨¢n unos 400 millones de euros m¨¢s al a?o. Marimon se?ala que habr¨¢ que aguardar un tiempo para valorar esta medida.
Favorecer el emprendimiento con la ley de ¡®startups¡¯
En el ¨²ltimo a?o se han adoptado varias disposiciones para favorecer la creaci¨®n de empresas. Entre ellas cabe destacar las contenidas en la Ley de Fomento del Ecosistema de las Empresas Emergentes. ¡°Es la conocida como ley de startups¡±, describe Roberta Poza, socia responsable de Fiscalidad Internacional en PwC Tax and Legal. ¡°Esta ley introduce novedades interesantes en materia de IRPF [Impuesto sobre la Renta de las Personas F¨ªsicas], como la ampliaci¨®n del l¨ªmite m¨¢ximo de la exenci¨®n de la retribuci¨®n en especie¡±. Hasta ahora, el l¨ªmite para retribuir a los trabajadores mediante la entrega de acciones de la empresa estaba en 12.000 euros y la nueva norma lo ampl¨ªa hasta los 50.000 euros.
Se incrementa tambi¨¦n la deducci¨®n por inversi¨®n en compa?¨ªas de nueva creaci¨®n, del 30% actual al 50%. ¡°Lo que supone un aumento de la base sobre la cual puede aplicarse la deducci¨®n de 60.000 euros a 100.000 euros¡±, apunta esta experta. Estas y otras medidas, que se aproximan a las de pa¨ªses del entorno, de acuerdo con Poza, pretenden impulsar la creaci¨®n de startups y atraer y fidelizar el talento. Esta ley fue aprobada por el Consejo de Ministros en diciembre y se prev¨¦ que entre en vigor a mediados de 2022.
Menos impuestos para las nuevas empresas
En esta misma l¨ªnea, con el objetivo de impulsar la creaci¨®n de empresas, los PGE tambi¨¦n introducen una reducci¨®n del 15% al 10% de la tributaci¨®n m¨ªnima exigida en el impuesto sobre sociedades a las organizaciones de nueva creaci¨®n. Luis Blanco Pascual, decano de la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad de La Rioja (UR), se muestra optimista. ¡°Esta medida es una de las m¨¢s interesantes. El objetivo es parar la destrucci¨®n de negocios causada por la situaci¨®n derivada de la covid-19. Va a tener un impacto positivo tanto en la creaci¨®n de empresas como en la recaudaci¨®n fiscal¡±.
Novedades en la lucha contra el fraude fiscal
La Ley 11/2021 de Medidas de Prevenci¨®n y Lucha contra el Fraude Fiscal introduce modificaciones en esta materia. Luis Blanco Pascual, decano de la Facultad de Ciencias Empresariales de la Universidad de La Rioja (UR), destaca un cambio importante: la reducci¨®n de las multas para los retrasos en el pago.
Se ha reformado el sistema de multas que reciben los contribuyentes por presentar fuera de plazo sus impuestos (siempre que sea motu proprio y no provocados por la Administraci¨®n) y cuyo nombre oficial es recargo por declaraci¨®n extempor¨¢nea sin requerimiento previo. ¡°En t¨¦rminos generales se produce una rebaja del importe de estos recargos y, adem¨¢s, se establecen las condiciones en las que puede ser posible que ni siquiera se solicite¡±, destaca este experto. Esto significa que la multa ser¨¢ menor. La finalidad es potenciar y facilitar la regularizaci¨®n de los contribuyentes que no est¨¢n al d¨ªa en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
La lista de morosos, adem¨¢s, reduce el importe que se debe de un mill¨®n a 600.000 euros. De esta forma se expondr¨¢ p¨²blicamente a personas, f¨ªsicas o jur¨ªdicas, que tengan deudas m¨¢s peque?as con la Hacienda P¨²blica, lo que servir¨¢ de acicate para resolverlas. ¡°Tambi¨¦n se incluir¨¢n en la lista los importes por los que se sea responsable solidario, no solo por deudas propias, un matiz importante¡±, argumenta Blanco Pascual. Se han prohibido, adem¨¢s, los programas inform¨¢ticos de software doble, que permit¨ªan llevar contabilidades paralelas. La Agencia Tributaria calcula que las empresas ocultan alrededor de 200.000 millones de euros al a?o a trav¨¦s de la utilizaci¨®n de estos programas.