?Por qu¨¦ la subida del SMI tributar¨¢ a m¨¢s del 40% en el IRPF si Hacienda no adapta el impuesto?

El Ministerio de Hacienda ha desatado la pol¨¦mica al confirmar que est¨¢ estudiando la posibilidad de no adaptar el impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas (IRPF) a la subida del salario m¨ªnimo interprofesional (SMI) una vez que esta se produzca, como s¨ª hizo con los incrementos anotados en los ¨²ltimos a?os. Eso har¨ªa que, por primera vez, parte de sus beneficiarios tuviesen que tributar a un tipo superior al 40% por el...

El Ministerio de Hacienda ha desatado la pol¨¦mica al confirmar que est¨¢ estudiando la posibilidad de no adaptar el impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas (IRPF) a la subida del salario m¨ªnimo interprofesional (SMI) una vez que esta se produzca, como s¨ª hizo con los incrementos anotados en los ¨²ltimos a?os. Eso har¨ªa que, por primera vez, parte de sus beneficiarios tuviesen que tributar a un tipo superior al 40% por el exceso de renta que haya entre el m¨ªnimo exento actual, situado en 15.876 euros, y el nuevo suelo salarial que se decida. Esta anomal¨ªa en el funcionamiento del impuesto, que implica un recargo fiscal de unos 43 c¨¦ntimos por cada euro de m¨¢s en los ingresos, afectar¨ªa tambi¨¦n al resto de rentas bajas, hasta aproximadamente los 21.000 euros anuales.

El SMI, seg¨²n las recomendaciones de los expertos del Ministerio de Trabajo, llegar¨¢ en 2025 a los 16.422 o 16.576 euros anuales, siempre en 14 pagas, lo que implica una mejora retributiva de 546 o 700 euros por ejercicio. El problema es que, sin una adaptaci¨®n del m¨ªnimo exento del IRPF a ese incremento, los trabajadores que perciban el nuevo salario m¨ªnimo tendr¨¢n que pagar 233 o 300 euros anuales a Hacienda, en funci¨®n de cu¨¢l sea la subida. En ambos casos supone perder casi el 43% de la mejora retributiva a trav¨¦s de la retenci¨®n que practica el empleador, ya que la obligaci¨®n para presentar la declaraci¨®n de la Renta no opera hasta los 22.000 euros anuales.

Ese gravamen del 43%, inusualmente elevado para tratarse de rentas bajas, es el tipo marginal m¨¢ximo que permite la ley y se explica por el dise?o con el que opera el impuesto sobre la renta, que sufre de un comportamiento err¨¢tico en los tramos inferiores. Las consecuencias de esta distorsi¨®n se ven cuando un contribuyente supera ciertos umbrales de ingresos. Dicho de otra forma: ese momento en el que, por cada euro que gana de m¨¢s, debe tributar tambi¨¦n en mayor medida.

El fen¨®meno se produce por la simbiosis entre dos conceptos. El primero es el m¨ªnimo exento, que marca el l¨ªmite a partir del cual hay que rendir cuentas con Hacienda. El ministerio plantea dejarlo fijado en los 15.876 euros actuales, lo que equivale al SMI actual. El otro es la aplicaci¨®n de las reducciones por rendimientos del trabajo. La mezcla de ambos es la que provoca que los trabajadores soportan una retenci¨®n excesiva. Es un fallo en el esquema del gravamen, ya que el tipo marginal, una vez que se superan estos umbrales, vuelve a bajar dr¨¢sticamente para las rentas inmediatamente posteriores (hasta el entorno del 30%) y empieza a subir progresivamente a medida que crecen los ingresos.

?De d¨®nde viene este problema? Existen varias reducciones por rendimientos del trabajo, que supone la principal fuente de renta de los contribuyentes. La primera reducci¨®n, por norma general, es de 2.000 euros para todos los asalariados. Y a ella se le unen otras adicionales de car¨¢cter variable. Se empieza con una de 7.302 euros para quienes tienen rendimientos iguales o inferiores a 14.852 euros anuales, y el beneficio va aminor¨¢ndose poco a poco a medida que se aumenta la renta, desapareciendo a partir de los 19.747,5 euros anuales. Es decir, seg¨²n aumenta el salario va decayendo la ventaja fiscal a la que se tiene derecho. Es eso lo que provoca que el marginal se dispare hasta superar el 40% en esos tramos.

En la pr¨¢ctica, siempre y cuando se confirme que Hacienda no acompasa el m¨ªnimo exento con la subida salarial que se vislumbra, los contribuyentes que ganen el nuevo SMI (16.422 euros en el primer escenario, 16.576 euros en el segundo) tendr¨¢n que tributar por 546 o 700 euros, respectivamente, una cifra que es el resultado de restar el m¨ªnimo exento de la futura nueva referencia retributiva. En el primer caso, el contribuyente sufrir¨¢ una retenci¨®n de 233,19 euros, y en el segundo ser¨¢ de 300,03 euros.

A partir de estos tramos, el resto de rentas bajas tambi¨¦n soportar¨¢n una tributaci¨®n marginal del 43%. As¨ª, un asalariado que llegue a los 17.000 euros tributar¨¢ por 1.124 euros (de nuevo en el supuesto de que el m¨ªnimo exento se mantenga en los 15.876 euros) y pagar¨¢ como retenciones 483 euros. Un trabajador que cobre 18.000 abonar¨¢ 913,32 euros, otro que llegue a los 19.000 perder¨¢ 1.343 y otro que gane 20.000 pagar¨¢ 1.773 euros.

El comportamiento err¨¢tico del impuesto en estos tramos lleva sucediendo desde hace ya muchos a?os. Por eso, con las ¨²ltimas subidas del SMI, Hacienda ha adaptado siempre el m¨ªnimo exento del IRPF para minorar el recargo fiscal que sufrir¨ªan las rentas m¨¢s bajas. Es lo que sucedi¨®, sin ir m¨¢s lejos, en 2024, cuando tanto el salario m¨ªnimo como el m¨ªnimo exento subieron desde los 15.000 a los 15.876 euros.

La opci¨®n de Hacienda abre la puerta a un nuevo frente de batalla entre el Gobierno y la oposici¨®n. El a?o pasado, cuando el Ejecutivo anunci¨® la subida del SMI a estas alturas del ejercicio, el l¨ªder del PP, Alberto N¨²?ez Feij¨®o, exigi¨® r¨¢pidamente al presidente, Pedro S¨¢nchez, la actualizaci¨®n del IRPF y dijo que ¡°lo l¨®gico¡± ser¨ªa que el Estado no incrementara su recaudaci¨®n tributaria y que los trabajadores percibieran en sus bolsillos la subida ¨ªntegra del salario. Tan solo dos d¨ªas despu¨¦s, Hacienda llev¨® a audiencia e informaci¨®n p¨²blica el borrador del real decreto que preve¨ªa la correcci¨®n. Adem¨¢s, desde el ministerio recordaron hace un a?o que, siempre que sub¨ªa el SMI, el Gobierno acompasaba la medida con modificaciones en el IRPF para evitar un impacto excesivo en las retenciones. ¡°Y esta vez no ser¨¢ una excepci¨®n¡±, a?adieron entonces.