Elementos para el debate fiscal

El principal problema del sistema fiscal de la CAPV es que, debido al fraude, la elusi¨®n y la normativa vigente, hay contribuyentes -rentas altas- y tipos de renta -aut¨®nomos, empresarios, profesionales y ciertas rentas del capital- que pagan muy poco en relaci¨®n a su capacidad econ¨®mica. Una implicaci¨®n es que el sistema fiscal es esencialmente injusto, lo que trasciende al gasto, porque declarar poco facilita recibir ayudas p¨²blicas. Otra, que a pesar de que los tipos de algunos de los principales impuestos son similares al promedio de otros pa¨ªses, la recaudaci¨®n de la CAPV es la m¨¢s baja de la UE-15 -seis puntos del PIB por debajo del promedio- y una de las m¨¢s bajas de la UE-27. Las prestaciones, a¨²n siendo bajas en relaci¨®n a las de los pa¨ªses m¨¢s avanzados, mantienen niveles razonables por los beneficios que genera el Concierto Econ¨®mico. Pero no est¨¢ claro que, por el coste del envejecimiento, en el futuro vaya a seguir siendo as¨ª.

La recaudaci¨®n vasca es la m¨¢s baja de la UE-15 y una de las m¨¢s bajas de la UE-27

El sistema fiscal recauda poco porque muchos pagan poco. Las rentas altas pagan, en relaci¨®n a su renta, pocos impuestos directos, por el fraude y la normativa, y pocos impuestos indirectos, porque son regresivos. Adem¨¢s, la progresividad nominal del IRPF y las deducciones hacen que muchas rentas medias no paguen demasiados impuestos. A esto se a?ade la escasa tributaci¨®n de las rentas no salariales. El resultado es un sector p¨²blico en el que los asalariados de renta media alta financian las prestaciones -y reducciones fiscales- de las dem¨¢s rentas medias y de las rentas bajas. Esto hace, adem¨¢s, que la capacidad recaudatoria del sistema fiscal sea limitada porque es dif¨ªcil aumentar unos impuestos que recaer¨¢n sobre quienes en muchos casos ya est¨¢n pagando bastante. Por ejemplo, el 10% de los contribuyentes que m¨¢s declara paga el 50% del IRPF. La capacidad recaudatoria se ve mermada a¨²n m¨¢s porque tanto el IRPF como el IS est¨¢n plagados de incentivos y bonificaciones que s¨®lo benefician a intereses particulares.

El sistema fiscal de la CAPV necesita una reforma que elimine la inequidad horizontal -contribuyentes iguales pagando impuestos distintos-, haga que el sistema fiscal sea justo con el contribuyente y lo dote de una capacidad recaudatoria significativa. Esta reforma deber¨ªa estructurarse en dos fases. En la primera, el elemento pivotal ser¨ªa reducir la evasi¨®n y elusi¨®n fiscal garantizando que defraudar deje de ser rentable para el contribuyente, y evitando que los empresarios y profesionales usen el Impuesto de Sociedades para no pagar el IRPF, o que el sistema de m¨®dulos sea una v¨ªa para pagar poco. Tambi¨¦n deber¨ªan eliminarse beneficios injustos -rentas exentas, deducciones cuestionables, incentivos empresariales, etc¨¦tera- y reformarse algunos elementos estructurales de los impuestos -dualidad, dise?o de algunas deducciones, tratamiento de la inflaci¨®n, tipos reducidos en Sociedades, etc¨¦tera-. Estas medidas aumentar¨ªan los impuestos sobre las rentas altas y las empresas. Pero nadie debe temer deslocalizaciones significativas porque, especialmente a los niveles de imposici¨®n en la CAPV, no hay razones te¨®ricas ni emp¨ªricas que justifiquen tal temor. En todo caso, la primera fase deber¨ªa completarse racionalizando el gasto e introduciendo criterios de evaluaci¨®n de las pol¨ªticas p¨²blicas (y de sus responsables) en base a los resultados.

En una segunda fase, para obtener m¨¢s recursos se deber¨ªan aumentar los tipos de los impuestos indirectos sobre los que hay capacidad normativa -todos est¨¢n por debajo de los que tienen otras comunidades aut¨®nomas-, reestructurar la escala de tipos del IRPF y, si necesario, crear nuevos impuestos, especialmente para financiar la dependencia. Como en un mundo globalizado los impuestos indirectos van a ser cada vez m¨¢s importantes, la CAPV deber¨ªa presionar al Estado y la UE para lograr capacidad normativa en el IVA y los especiales.

Finalmente, se debe reconsiderar el dise?o institucional de la CAPV. Manteniendo el papel esencial de las Diputaciones, se debe dotar a cada nivel de gobierno de autonom¨ªa fiscal, eliminar los desincetivos que tienen los territorios a subir impuestos (incluso si lo necesitan) y establecer un mecanismo redistributivo entre territorios.

Ignacio Zubiri es catedr¨¢tico de Hacienda de la Universidad del Pa¨ªs Vasco (UPV).