Del bingo a los refrescos: ?cu¨¢nto recaudan los impuestos auton¨®micos?

Seg¨²n el Panorama de la Fiscalidad Auton¨®mica y Foral 2019, elaborado por el Registro de Economistas y Asesores Fiscales (REAF), ¡°este tipo de tributaci¨®n aporta una recaudaci¨®n exigua a las arcas auton¨®micas en la mayor¨ªa de los casos¡±. Hablamos, l¨®gicamente, de las comunidades aut¨®nomas de r¨¦gimen com¨²n (todas, excepto Navarra y Pa¨ªs Vasco), que en los ¨²ltimos a?os han elevado el n¨²mero de tributos propios que gravan determinadas actividades. Seg¨²n la ley, estas comunidades aut¨®nomas tienen facultades, pero tambi¨¦n ciertos l¨ªmites. Por ejemplo, no pueden establecer impuestos sobre hechos ya gravados por las corporaciones locales, ni negocios, actos o hechos producidos en otra comunidad aut¨®noma; no pueden establecer tributos que supongan un obst¨¢culo para la libre circulaci¨®n de personas, mercanc¨ªas o servicios, y tampoco, que recaigan sobre actividades ya gravadas por el Estado.

Aunque el a?o pasado fue una excepci¨®n, porque las comunidades aut¨®nomas no crearon ning¨²n nuevo impuesto, en a?os anteriores estos tributos propios, algunos de lo m¨¢s variopinto, no han hecho sino crecer. Seg¨²n el estudio del Registro de Economistas y Asesores Fiscales, ¡°en numerosas ocasiones, la recaudaci¨®n obtenida por ciertos tributos propios probablemente no cubre los costes de gesti¨®n de los mismos, dada la escasa cuant¨ªa percibida¡±.

Los m¨¢s variopintos

En un r¨¢pido viaje por las comunidades aut¨®nomas, encontramos, por ejemplo, impuestos sobre premios del bingo en Asturias, Baleares (a tipo cero) y Murcia. Galicia lo ha suprimido, integr¨¢ndolo en la tasa fiscal sobre el juego. En este contexto, Madrid tiene su propio impuesto sobre la instalaci¨®n de m¨¢quinas en establecimientos de hosteler¨ªa autorizados.

Otros grav¨¢menes auton¨®micos que llaman la atenci¨®n son los impuestos sobre tierras infrautilizadas, vigentes en Andaluc¨ªa y Asturias, si bien ninguna de estas dos autonom¨ªas obtiene ingresos por estos tributos, o el impuesto sobre aprovechamientos cineg¨¦ticos de Extremadura. Andaluc¨ªa, por su parte, cre¨® uno para gravar la utilizaci¨®n de bolsas de pl¨¢stico.

Catalu?a y Baleares han establecido impuestos sobre estancias tur¨ªsticas y viviendas vac¨ªas. En el caso de Catalu?a, el impuesto a las viviendas vac¨ªas ha sido declarado nulo por el Tribunal Superior de Justicia de Catalu?a y m¨¢s tarde por el Tribunal Supremo. La comunidad catalana ha sido una de las m¨¢s activas fiscalmente y tambi¨¦n ha implantado sendos impuestos a las bebidas azucaradas envasadas y a los activos no productivos, por ejemplo.

Conflicto de intereses

?Qu¨¦ ocurre si las autonom¨ªas crean impuestos propios y, con posterioridad, el Estado crea un tributo sobre el mismo hecho imponible? En realidad no es ninguna hip¨®tesis, pues es lo que ha sucedido con el impuesto sobre los dep¨®sitos en las entidades de cr¨¦dito, creado por el Ejecutivo central a finales de 2012, a un tipo del 0%. Es decir, sin finalidad recaudatoria. Con esta medida se trataba de evitar que cada comunidad promulgara una norma con un impuesto similar a este de aplicaci¨®n exclusiva en su territorio. En ese caso, se podr¨ªan haber generado diferencias entre los distintos territorios en Espa?a que terminar¨ªan afectando al funcionamiento del sistema financiero. En Catalu?a, Asturias y Comunidad Valenciana este impuesto fue declarado inconstitucional. Andaluc¨ªa, Asturias, Canarias y Extremadura, aunque no han procedido a eliminar este tributo, lo han dejado sin vigencia bajo diversas f¨®rmulas.

Otro gran objeto de pol¨¦mica fue el impuesto sobre grandes establecimientos comerciales, implantado en Catalu?a, Arag¨®n, Canarias, La Rioja y Asturias y que, presuntamente, gravaba el impacto medioambiental de un gran establecimiento en un determinado lugar. En este caso, la Comisi¨®n Europea tom¨® cartas en el asunto y consider¨® que dejar exentos a los peque?os comercios era contrario a la libre competencia e incompatible con la regulaci¨®n comunitaria. En suma: o pagaban todos, fueran del tama?o que fueran, o ninguno. Canarias y La Rioja suprimieron o derogaron el impuesto. Pero Catalu?a, Arag¨®n y Asturias lo han mantenido. El Tribunal Supremo, tras el requerimiento de la Comisi¨®n, plante¨® la cuesti¨®n al Tribunal de Justicia de la Uni¨®n Europea, que el a?o pasado fall¨® a favor de este impuesto, en una sentencia que considera que no vulnera la libertad de establecimiento.

El medio ambiente, un objetivo

Seg¨²n el informe del REAF, son los impuestos medioambientales los que m¨¢s recursos reportan a las autonom¨ªas dentro de sus tributos propios. En los ¨²ltimos a?os, las comunidades aut¨®nomas han fijado impuestos sobre el agua, la emisi¨®n de gases a la atm¨®sfera, los vertidos a las aguas litorales, el almacenamiento de residuos y el transporte y distribuci¨®n de energ¨ªa el¨¦ctrica, entre otros. Seg¨²n los economistas y asesores fiscales, ¡°los grav¨¢menes medioambientales que recaen sobre las emisiones, el agua y los residuos aportan el 61,1% de la recaudaci¨®n por impuestos propios, siendo en algunas autonom¨ªas la principal fuente de este tipo¡±.

En una visi¨®n de conjunto, ¡°los impuestos propios representaron solamente el 2,1% de la recaudaci¨®n tributaria en 2017, por lo que siguen siendo una escasa fuente de financiaci¨®n para las autonom¨ªas¡±, seg¨²n el Panorama de la Fiscalidad Auton¨®mica y Foral 2019. En la actualidad, Catalu?a con 18 impuestos propios ¨Ctres de ellos declarados inconstitucionales¨C es la autonom¨ªa con mayor n¨²mero de tributos de este tipo.

M¨¢s gastos que recaudaci¨®n

La pregunta clave es: ?compensa todo esto en t¨¦rminos de ingresos? Los expertos del REAF no lo tiene tan claro. Aconsejan, por ejemplo, analizar ¡°el gasto que suponen los litigios existentes con algunos tributos propios (principalmente, el gasto de personal de t¨¦cnicos auton¨®micos, jueces, personal de apoyo que se ocupan de todos estos temas o los gastos asociados a la gesti¨®n tributaria) y los resultados recaudatorios. Es imprescindible un consenso nacional en este tema, pues los recursos de inconstitucionalidad son continuos en este tipo de tributaci¨®n¡±.

Seg¨²n el Registro de Economistas y Asesores Fiscales, ¡°la jungla de normativas auton¨®micas sobre tributos propios complica considerablemente el conocimiento de la fiscalidad existente, m¨¢xime si, como est¨¢ ocurriendo en los ¨²ltimos a?os, las autonom¨ªas, cuando deciden no aplicar un impuesto optan por suspenderlo en vez de derogarlo, como ser¨ªa m¨¢s razonable. En otras ocasiones, se regulan impuestos que no se aplican como, por ejemplo, los relacionados con la tierra o las explotaciones agrarias¡±. Y, en esta l¨ªnea, considera conveniente modificar en el futuro la capacidad normativa de las comunidades aut¨®nomas en el marco de la futura reforma de la financiaci¨®n auton¨®mica.