Hacienda quiere eliminar toda pol¨¦mica sobre los gastos deducibles en el impuesto

Uno de los bloques esenciales de la reforma del impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas es el que var¨ªa los gastos deducibles para generar las rentas del trabajo dependiente (no se cambia nada del trabajo independiente), capital mobiliario, capital inmobiliario, plusval¨ªas y minusval¨ªas. Asimismo se suprime el llamado r¨¦gimen de transparencia fiscal voluntaria. Seg¨²n el ministro de Econom¨ªa y Hacienda, Carlos Solchaga, se ha tratado de objetivar los gastos deducibles para intentar eliminar la pol¨¦mica permanente que sobre ¨¦stos existe entre contribuyentes y Hacienda P¨²blica.

Las medidas concretas, seg¨²n Hacienda, son las siguientes:Trabajo dependiente. En la actualidad su determinaci¨®n se hace restando de los ingresos brutos los gastos necesarios para obtenerlos, incluyendo entre los mismos el 1 % de los ingresos como gastos de dif¨ªcil justificaci¨®n.

La propuesta es la de determinar el rendimiento neto del trabajo restando de los ingresos brutos s¨®lo las cotizaciones a la Seguridad Social y a los montep¨ªos o mutualidades obligatorias y el porcentaje fijo del 2% de los ingresos que incluya todos los dem¨¢s gastos.

En la actualidad, los gastos totales de trabajo significan un 6,4% del total de los correspondientes ingresos, y las cotizaciones a la Seguridad Social y a los montep¨ªos significan para la mayor¨ªa de los contribuyentes alrededor de un 4,5%, lo que significa que la medida no supondr¨¢ incremento de la recaudaci¨®n ni para la generalidad de los contribuyentes perjuicio alguno.

El efecto que tendr¨¢ esta medida es el de una gran simplificaci¨®n pata muchos contribuyentes, ya que permitir¨¢ que m¨¢s del 80% de los mismos (aquellos cuyas rentas provienen del trabajo dependiente) tengan una declaraci¨®n de la renta totalmente simplificada y controlable por procedimientos inform¨¢ticos, desplazando los efectivos de la inspecci¨®n hacia los contribuyentes cuyas rentas son m¨¢s dif¨ªciles de controlar.

Capital inmobiliario.

A) Descripci¨®n.

Ingresos.,

Se propone unificar el tratamiento fiscal de los inmuebles urbanos en situaci¨®n distinta a la de alquiler, computando como ingreso el 3% del valor catastral de todos ellos. En la actualidad, este 3% s¨®lo se aplica a las viviendas directamente utilizadas por sus propietarios.

Gastos.

a) Vivienda habitual. Se permite la deducci¨®n de los intereses.

b) Viviendas arrendadas y subarrendadas. Se mantiene el r¨¦gimen vigente de gastos deducibles. Por lo que respecta a los intereses, se permite tambi¨¦n su deducci¨®n.

c) Restantes viviendas. Se permite la deducci¨®n de intereses. El l¨ªmite conjunto de la deducci¨®n por intereses en estos tres casos nunca podr¨¢ exceder de 800.000 pesetas.

B) justificaci¨®n.

a) Es coherente esta medida con la de similar dise?o prevista para el caso del capital mobiliario.

b) Mantiene el esquema con las limitaciones se?aladas, de permitir la deducci¨®n de los gastos necesarios para obtenci¨®n de los ingresos.

c) Tiene su funci¨®n social en la medida en que no perjudica a contribuyentes de rentas medias-bajas.

C) N¨²mero de contribuyentes, afectados: 7.500.

Capital mobiliario.

A) Descripci¨®n.

La propuesta considera ¨²nicamente deducibles los gastos de Administraci¨®n y custodia que originen estos rendimientos. En cuanto a los restantes gastos, los emitidos como deducibles quedan limitados exclusivamente a los intereses de los cr¨¦ditos invertidos en esta clase de bienes, pero hasta el tope de 100.000 pesetas.

B) Justificaci¨®n.

a) Este planteamiento resulta coherente con el de id¨¦ntico tenor aplicable a los rendimientos del capital inmobiliario, correspondiente a viviendas en situaci¨®n distinta de alquiler.

b) Mantiene, aunque con la limitaci¨®n advertida, el actual esquema de deducir todo gasto necesario para la obtenci¨®n de ingresos.

C) N¨²mero de contribuyentes afectados: 8.800.

Plusval¨ªas y minusval¨ªas.

A) Descripci¨®n.

Los incrementos y disminuciones patrimoniales se mantienen dentro de la estructura del impuesto sobre la renta. Ahora bien, las disminuciones de patrimonio se compensar¨¢n exclusivamente con los incrementos de patrimonio. Es decir, para una determinada declaraci¨®n el resultado neto de esta porci¨®n de renta nunca podr¨¢ ser negativo y, por tanto, minorar la base imponible.

Si las minusval¨ªas para un ejercicio dado no pudieran ser absorbidas por las plusval¨ªas, el exceso podr¨¢ ser compensado en los cuatro a?os siguientes con cargo a las posibles plusval¨ªas futuras.

B) Justificaci¨®n.

La actual regulaci¨®n de las minusval¨ªas permite, de hecho, que otras fuentes de renta del mismo perceptor queden libres de todo gravamen. Las minusval¨ªas del ejercicio 1983 ascendieron a 124.000 millones de pesetas, frente a unas plusval¨ªas de 42.000 millones. Una de las causas fundamentales de las devoluciones superiores a un mill¨®n de pesetas realizadas en 1983 fue la existencia de minusval¨ªas.

El tratamiento de estas rentas se mantiene dentro de la actual estructura del impuesto para evitar lagunas fiscales que puedan propiciar la conversi¨®n de otros rendimientos en variaciones patrimoniales.

Supresi¨®n del r¨¦gimen de transparencia fiscal voluntaria.

A) Descripci¨®n.

La medida consistente en la supresi¨®n del r¨¦gimen voluntario de transparencia fiscal. Este r¨¦gimen permit¨ªa imputar en el IRPF de los socios los beneficios o p¨¦rdidas producidos en las sociedades en que participaban (sin tributar en el impuesto sobre sociedades), evitando la doble imposici¨®n.

B) Justificaci¨®n.

Existencia de otro mecanismo para evitar la doble imposici¨®n (deduci¨®n del 10% de los dividendos en IRPF).

La experiencia ha demostrado que la. transparencia voluntaria se ha utilizado como medio de eludir el impuesto por diversas v¨ªas, entre otras:

- Traslado de gastos personales a una sociedad en transparencia para su posterior imputaci¨®n v¨ªa p¨¦rdidas.

- En el caso de grupos de sociedades, concentraci¨®n de p¨¦rdidas en la sociedad en transparencia mediante precios o negocios simulados, con el consiguiente ahorro al tipo marginal.

- Compra de empresas con activos ficticios para posterior realizaci¨®n de los mismos e imputaci¨®n de las consiguientes p¨¦rdidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F¨ªsicas.