Nuevas provisiones
El Banco de Espa?a ha publicado un borrador de la futura circular contable de las entidades de cr¨¦dito, que supone su adaptaci¨®n a las normas internacionales de contabilidad (NIC) a partir de 2005. Dicho borrador es el resultante de examinar m¨¢s de 600 observaciones recibidas durante la consulta p¨²blica abierta en julio y ser¨¢ sometido a nueva consulta por parte de organismos reguladores y organizaciones de las citadas entidades.
El principal cambio sobre el anterior borrador no figura en su texto b¨¢sico, sino a trav¨¦s de la adici¨®n de un anejo IX, An¨¢lisis y cobertura del riesgo de cr¨¦dito, el m¨¢s importante para las entidades. Con este anejo se intenta conjugar la adaptaci¨®n a las NIC con los objetivos propios de la supervisi¨®n del sistema bancario, que exigen que dicho riesgo est¨¦ adecuadamente controlado por las entidades.
El borrador de circular contable del Banco de Espa?a intenta conjugar la adaptaci¨®n a las NIC y los objetivos de supervisi¨®n
El anejo contin¨²a, en buena parte, el tratamiento del riesgo de cr¨¦dito al que est¨¢n ya acostumbradas las entidades, basado en los dos grandes componentes de dicho riesgo: insolvencia y riesgo pa¨ªs. Las principales novedades se refieren al riesgo de insolvencia, que se descompone en varias categor¨ªas de riesgo y en dos tipos de cobertura, una espec¨ªfica y otra gen¨¦rica. La primera cubre los riesgos que presentan ya alg¨²n tipo de problema que ponga en cuesti¨®n su recuperaci¨®n, en el tiempo y forma estipulados por la entidad, mientras que la segunda intenta prever, en los riesgos clasificados como normales, esos mismos problemas en funci¨®n de la experiencia hist¨®rica y de las circunstancias.
Ambos tipos de provisiones cambian de manera significativa, en especial el segundo, como consecuencia de la desaparici¨®n del fondo para la cobertura estad¨ªstica de las insolvencias, que intentaba alisar los efectos de ¨¦stas a la marcha del ciclo econ¨®mico, pero cuya compatibilidad con las NIC era dudosa. Esto no quiere decir, sin embargo, que las nuevas provisiones prescindan del ciclo, ya que el Banco de Espa?a se reserva efectuar los cambios en el anejo que aconsejen la experiencia y las circunstancias.
F. J. Valero y V. Santillana son profesores de la Escuela de Finanzas Aplicadas.
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