Gigantes tecnol¨®gicos, enanos tributarios

El tama?o s¨ª importa. Al menos a la hora de pagar impuestos. Las filiales espa?olas de las principales multinacionales tecnol¨®gicas reducen al m¨¢ximo su factura tributaria aplicando una ¡°planificaci¨®n fiscal agresiva¡±, t¨¦rmino con el que Hacienda califica la ingenier¨ªa fiscal que utilizan estos grupos para evitar pagar impuestos.

Las sucursales espa?olas de siete gigantes tecnol¨®gicas (Yahoo, Apple, Google, Facebook, Microsoft, Ebay y Amazon) pagaron 25 millones de impuestos sobre su beneficio en los tres ¨²ltimos a?os a pesar de que generaron en Espa?a negocios por miles de millones de euros por la venta de sus productos y servicios. Estas compa?¨ªas desplazaron la mayor parte de los ingresos a otros pa¨ªses con fiscalidad m¨¢s reducida. Estas empresas se sirven de operaciones con otras filiales extranjeras del grupo, en pa¨ªses como Irlanda, Luxemburgo o Suiza, para transferir sus beneficios a zonas con una fiscalidad m¨¢s ventajosa o con facilidades para montar estructuras empresariales y trasladar los beneficios a para¨ªsos fiscales donde casi no tendr¨¢n que pagar al fisco.

Para atajar este fen¨®meno, el Ministerio de Hacienda anunci¨® el pasado martes la creaci¨®n de una Oficina Nacional de Fiscalidad Internacional que investigar¨¢ los abusos fiscales de las multinacionales en Espa?a. Aunque no se conocen muchos detalles del plan estatal, la semana pasada el secretario de Estado de Hacienda, Miguel Ferre, particip¨® en el foro del Comit¨¦ de Asuntos Fiscales de la OCDE, en Par¨ªs, donde se alert¨® de ¡°la erosi¨®n de las bases imponibles en el impuesto de sociedades y la traslaci¨®n de beneficios de los pa¨ªses desarrollados por estrategias de planificaci¨®n fiscal agresiva¡±. La idea de los principales organismos internacionales es que las compa?¨ªas tributen en los pa¨ªses donde generan los ingresos.

El impuesto de sociedades en Espa?a favorece la deducci¨®n de gastos frente al de otros pa¨ªses que priman la tributaci¨®n reducida de los ingresos. Esta situaci¨®n permite crear una estructura empresarial con la que sacar los ingresos a otros pa¨ªses con tributaci¨®n m¨¢s baja y atraer gastos a filiales espa?olas con m¨¢s deducciones y bonificaciones.

Las t¨¦cnicas utilizadas por las grandes multinacionales tecnol¨®gicas en Espa?a para reducir el pago de impuestos sobre sus beneficios son las siguientes:

APPLE

Comisionista de Irlanda

Es uno de los casos m¨¢s paradigm¨¢ticos de esta pr¨¢ctica para reducir el pago de impuestos. Apple tiene varias filiales en Espa?a para explotar el ¨¦xito de sus tabletas, tel¨¦fonos y ordenadores. El grupo ha creado una estructura empresarial para trasladar los beneficios obtenidos en Espa?a a una filial en Irlanda, desde donde factura la mayor¨ªa de sus ventas.

El grupo opera mediante dos v¨ªas: a trav¨¦s de sus propias tiendas y con ventas a terceros, generalmente grandes superficies y centros comerciales.

Apple Retail es la empresa que gestiona las tiendas de Cupertino en Espa?a. Esta sociedad alcanz¨® unas ventas de 76,3 millones el a?o pasado cuando multiplic¨® por 14 los ingresos de 2010, seg¨²n las cuentas depositadas en el Registro Mercantil. La empresa compra a la filial irlandesa con un estrecho margen con lo que adelgaza el beneficio que queda en Espa?a. A pesar del vigoroso alza de sus ventas en 2011, la sociedad solo obtuvo un beneficio antes de impuesto de 364.138 euros, un 0,4% de sus ingresos. Esto es porque la mayor parte de sus gastos, 60,5 millones, llegan de las compras a Apple Sales Internacional, la sucursal irlandesa que suministra los productos con un margen reducido para dejar los beneficios en Dubl¨ªn. Irlanda tiene una fiscalidad empresarial m¨¢s reducida, el 12,5%, frente al 35% espa?ol. Este resquicio en la tributaci¨®n internacional provoca que Apple solo pague 143.115 euros de impuestos por sus beneficios a pesar de facturar m¨¢s de 76 millones.

Pero la ingenier¨ªa fiscal de la multinacional estadounidense va m¨¢s all¨¢. El grupo utiliza Apple Marketing Iberia para vender productos de la manzana a trav¨¦s de terceros. Esta filial espa?ola act¨²a como comisionista desde 1997. Es decir, funciona como ¡°soporte de ventas y proveedor de servicios de publicidad [...] y recibe una comisi¨®n del 1% por las ventas obtenidas para el grupo¡±, seg¨²n las cuentas de 2010. La compa?¨ªa suprimi¨® esta informaci¨®n de las cuentas de 2011 cuando factur¨® 17,7 millones, casi el doble que en 2009. Si sigue aplicando la misma comisi¨®n supone que las ventas de Apple a terceros en Espa?a alcanzaron en 2011 los 1.775 millones. A pesar de ello, Apple Marketing Iberia solo pag¨® un impuesto sobre los beneficios empresariales de 2,49 millones, un 0,14% de las ventas.

GOOGLE

Investigada por Hacienda

La filial espa?ola del buscador de Internet logra cientos de millones de euros de publicidad en Espa?a, pero el a?o pasado solo factur¨® 38,3 millones. Google Spain es una especie de fuerza de ventas que cubre sus gastos refacturando a Google Ireland y otras sociedades que se quedan con el pastel del mercado espa?ol.

De los 38,3 millones que ingres¨® en 2011, 36,9 millones lo hizo a la filial irlandesa. ¡°La sociedad factura por servicios prestados a Google Ireland y Google Inc. en base a los costes incurridos en la prestaci¨®n de los mismos m¨¢s un margen de beneficio del 8% o 10%¡±. Esta peculiar pr¨¢ctica tributaria permite que los cientos de millones de ingresos que obtiene el gigante de Internet se deriven a Irlanda. A su vez, Google logra trasladar esos beneficios a para¨ªsos fiscales, de modo que la mayor parte de las ganancias escapen incluso al reducido tipo irland¨¦s.

Mientras, la compa?¨ªa apenas cubre en Espa?a los gastos en que incurre. La filial espa?ola ha declarado p¨¦rdidas en los dos ¨²ltimos a?os. As¨ª, la declaraci¨®n le sale a devolver. Hacienda investiga a la filial espa?ola de Google. Inspecciona la liquidaci¨®n de los impuestos de sociedades de 2009 y 2010. No obstante, estas actuaciones no presuponen que se haya cometido alguna ilegalidad.

MICROSOFT

Consolida con el grupo

El gigante inform¨¢tico ha creado una estructura empresarial en Espa?a que tambi¨¦n le permite rebajar el pago de impuesto sobre los beneficios empresariales. La filial espa?ola Microsoft Ib¨¦rica act¨²a principalmente como comisionista de las ventas que realiza Microsoft Ireland Operations Ltd. en Espa?a, seg¨²n se desprende de las cuentas anuales depositadas en el Registro Mercantil. De los 157,6 millones que ingres¨® el a?o pasado, la compa?¨ªa factur¨® el 80% (125 millones) a su hermana irlandesa por las comisiones de las ventas de licencias de productos en Espa?a. Esto significa que los ingresos espa?oles de la multinacional estadounidense ascienden a cientos de millones de euros. A pesar de ello, la filial ib¨¦rica de Microsoft arroj¨® un beneficio en 2011 de 15 millones, por los que deber¨ªa pagar 6,1 millones de impuesto de sociedades. No obstante, la sociedad consolida con la matriz del grupo fiscal en Espa?a Microsoft Internacional Holdings Spain, con lo que consigui¨® un impuesto a devolver de 28 millones en 2011. La filial espa?ola adem¨¢s, tiene abierto un proceso de inspecci¨®n por parte de Hacienda del impuesto de sociedades de los ejercicios 2004 y 2005 por los que el fisco reclama 11,9 millones.

FACEBOOK

Factura solo con Irlanda

La filial espa?ola de la multinacional que dirige Mark Zuckerberg declar¨® el a?o pasado ingresos de 1,7 millones de euros en Espa?a, un 60% m¨¢s que el a?o anterior. Facebook Spain tiene por objeto social ¡°la prestaci¨®n de servicios de publicidad y marketing en Internet¡±, seg¨²n sus cuentas anuales. Pero todos sus ingresos proceden de facturas a Facebook Ireland Limited, lo que supone que la mayor parte de los ingresos que obtiene el gigante de las redes sociales en Espa?a los traslada a su filial irlandesa, mientras deja en Espa?a los gastos. El a?o pasado solo pag¨® 39.740 euros de impuesto de sociedades a pesar de los millonarios ingresos de la multinacional en Espa?a, de los que su informe anual da poca pistas.

YAHOO

Los negocios a Suiza

La multinacional de Internet en Espa?a tambi¨¦n aprovecha los resquicios legales y tributarios para reducir de forma l¨ªcita su factura fiscal por los beneficios que obtiene en Espa?a. Yahoo Iberia logr¨® una facturaci¨®n de 17,1 millones en 2011, un 9% m¨¢s que el a?o anterior. La filial espa?ola est¨¢ participada por una sociedad holandesa y realiza todas sus ventas a compa?¨ªas del grupo, fundamentalmente a Yahoo Sarl!, domiciliada en Suiza, pues lleg¨® a un cuerdo por el que opera como agente que act¨²a en nombre propio y por cuenta de esa sociedad suiza, de la que percibe un porcentaje de las ventas.

Esta estrategia empresarial y la aplicaci¨®n de bases negativas de ejercicios anteriores ha permitido a la empresa no tener que pagar impuesto de sociedades pr¨¢cticamente desde que est¨¢ en Espa?a. La empresa a¨²n acumula bases imponibles negativas de los a?os en que registr¨® p¨¦rdidas. Mientras, recibe subvenciones de organismos p¨²blicos nacionales e internacionales.

AMAZON

Operaba fuera hasta 2011

La actividad de Amazon Espa?a consiste en ¡°prestar servicios de soporte corporativo, fundamentalmente a empresas del grupo¡±, seg¨²n la memoria de las cuentas anuales depositadas en el Registro Mercantil. La filial espa?ola del grupo de comercio por Internet comenz¨® a tener ingresos a partir del a?o pasado cuando factur¨® 314.417 euros, una peque?a parte de los millones de euros generados por el portal de compras desde Espa?a. El grupo que comercializa el Kindle comenz¨® a operar en Espa?a a finales del a?o pasado y abri¨® el primer centro log¨ªstico en mayo de este mismo a?o. No obstante, la mayor parte de sus operaciones las realiza a trav¨¦s de Amazon EU Sarl, con sede en Luxemburgo, otra zona de baja tributaci¨®n. El grupo compr¨® en 2010 la compa?¨ªa BuyVip. Esta filial alcanz¨® una cifra de ventas de 60,9 millones de euros el a?o pasado a pesar de lo cual registr¨® unas p¨¦rdidas de 14,3 millones.

EBAY

Solo opera con el grupo

La filial espa?ola de la multinacional de subastas por Internet realiza todas sus operaciones con compa?¨ªas del grupo, incluido Paypal Spain y otras filiales internacionales a las que factur¨® 443.109 euros en 2011. La multinacional traslada los ingresos por sus ventas en Espa?a a otras firmas del grupo domiciliadas en otros pa¨ªses. Ebay Internacional tiene su sede en Suiza. La compa?¨ªa ha evitado pagar el impuesto de sociedades al compensar bases negativas de otros ejercicios. Entre 2009 y 2010 apenas pag¨® 9.500 euros.

Estas pr¨¢cticas de ingenier¨ªa fiscal que realizan algunas multinacionales tecnol¨®gicas entre entidades del grupo para evitar pagar al fisco no son ilegales. No obstante, otras grandes compa?¨ªas tecnol¨®gicas con sede en Espa?a, como IBM, no las practican. La firma establecida en Madrid en 1941 pag¨® el a?o pasado m¨¢s de 30 millones de euros, m¨¢s que el resto de las multinacionales analizadas juntas en tres a?os.