Un sistema fiscal te¨®ricamente perfecto

El Instituto de Estudios Fiscales brit¨¢nico (IFS, en sus siglas en ingl¨¦s) encarg¨® en 2006 al premio Nobel de Econom¨ªa James Mirrlees el dise?o de un sistema tributario ¨®ptimo. Este centro privado e independiente, dedicado a la investigaci¨®n econ¨®mica, que goza de gran prestigio acad¨¦mico, le encomend¨® ¡°identificar las caracter¨ªsticas de un buen sistema de impuestos para una econom¨ªa abierta del siglo XXI y sugerir c¨®mo el sistema impositivo brit¨¢nico, en particular, podr¨ªa reformarse para aproximarse a ese ideal¡±.

Durante m¨¢s de cuatro a?os, el profesor Mirrlees se rode¨® de los mejores acad¨¦micos en temas tributarios. Cre¨® un comit¨¦ formado por nueve miembros bajo su liderazgo. Celebr¨® multitud de reuniones en Londres y en Oxford en las que participaron hasta 60 expertos organizados en grupos de trabajo reducidos. El resultado fue un voluminoso informe que presenta una serie de recomendaciones fiscales como un ¡°ideal al que tender¡±, se?ala Julio Vi?uela, responsable de la traducci¨®n de la obra dirigida por el premio Nobel y publicada hace unas semanas en Espa?a por la Fundaci¨®n Ram¨®n Areces. Vi?uelas hace una serie de precisiones sobre la ambiciosa obra: ¡°No pretende hacer sugerencias o recomendaciones para su aplicaci¨®n pol¨ªtica inmediata¡±, y recuerda que el trabajo tiene un enfoque meramente econ¨®mico, dejando de lado otros aspectos como el jur¨ªdico o el contable.

El m¨¦todo del informe Mirrlees choca con el utilizado por el Ministerio de Hacienda para la reforma del sistema tributario espa?ol. Una docena de expertos escogidos por el Gobierno disponen solo de seis meses para dise?ar el nuevo modelo fiscal.

Varias de las recomendaciones no se pueden aplicar en Espa?a

¡°El informe Mirrlees es t¨¦cnicamente muy competente. Ha contado con los mejores profesores desde el punto de vista econ¨®mico. Es una proeza intelectual¡±, se?ala Emilio Albi, catedr¨¢tico de Hacienda P¨²blica de la Universidad Complutense y uno de los mayores expertos fiscales de Espa?a, que advierte de que se trata de un informe acad¨¦mico y que aplicarlo en Espa?a entra?a algunas dificultades.

¡°El informe precisa que el mejor sistema impositivo ser¨ªa aquel que, para unos objetivos recaudatorios y redistributivos dados, optimizara el logro de los restantes objetivos, dentro de las restricciones que impone el contexto econ¨®mico y pol¨ªtico y la disponibilidad de informaci¨®n¡±, resume Vi?uelas.

El documento advierte de que hay que considerar el modelo fiscal en su conjunto. ¡°No todos los impuestos tienen que ser redistributivos¡±. Entre las principales propuestas que hace el informe impulsado por el Instituto de Estudios Fiscales brit¨¢nico est¨¢n:

Integrar los impuestos sobre las rentas y los beneficios sociales. La propuesta consiste, b¨¢sicamente, en fusionar el IRPF con las cotizaciones sociales y establecer un ¨²nico beneficio social (prestaciones, dependencia...) que re¨²na todos los existentes. ¡°Con el sistema de prestaciones y subsidios hay que tener mucho cuidado¡±, apunta Jos¨¦ Mar¨ªa Labeaga, catedr¨¢tico de Hacienda P¨²blica en la UNED, que considera que esta propuesta es ¡°poco factible por la complejidad administrativa y las dificultades pol¨ªticas que conlleva¡±. La idea del Informe Mirrlees consiste en unir el impuesto sobre la renta con las cotizaciones sociales [las del trabajador, en una primera fase, y las del empresario, a largo plazo] y, a la vez, simplificar el sistema de prestaciones sociales en un ¨²nico programa. El tributo tendr¨ªa pocos tramos, dos o tres, y la tarifa deber¨ªa ser progresiva y muy simple para calcular. Se eliminar¨ªan la mayor¨ªa de las deducciones y desgravaciones. Adem¨¢s, tiene que ser neutral para no desincentivar la participaci¨®n laboral en determinados grupos de contribuyentes [sobre todo, mujeres con hijos en edad escolar y trabajadores mayores de 50 a?os] ante subidas de tipos.

Los expertos creen que los obst¨¢culos son pol¨ªticos y administrativos

El problema de establecer un ¨²nico programa de beneficios sociales es que ¡°las situaciones familiares son cambiantes¡± y se corre el riesgo de que el impuesto no reconozca estas variaciones. No obstante, Labeaga se?ala que el mayor obst¨¢culo a esta recomendaci¨®n es que en ¡°Espa?a no est¨¢ por la labor de integrar cotizaciones e impuestos¡±, por cuestiones pol¨ªticas y administrativas. ¡°El inspector fiscal es pata negra en la Administraci¨®n P¨²blica, y el inspector de trabajo, no¡±, abunda.

Otra de las propuestas del Informe Mirrlees afecta al impuesto de sociedades. Plantea reducir al m¨¢ximo el n¨²mero de deducciones y establecer solo una por fondos propios, que ser¨ªa equivalente al coste de oportunidad del capital de la empresa. De tal forma que cuantos m¨¢s recursos propios tenga la sociedad, mayor es la deducci¨®n. As¨ª ¡°se estimular¨ªa la llegada de inversores extranjeros a Espa?a y que el que est¨¦ no se vaya¡±, explica Albi. Aunque esta f¨®rmula propuesta por Mirrlees para el impuesto de sociedades tendr¨ªa algunas dificultades t¨¦cnicas ¡ªse pueden resolver porque ya lo aplican en B¨¦lgica o Italia¡ª, el mayor obst¨¢culo ser¨ªa la p¨¦rdida de recaudaci¨®n. ¡°La soluci¨®n¡±, precisa Albi, ¡°ser¨ªa establecerlo a plazos para suavizar la ca¨ªda de ingresos y compensarla con el aumento de inversi¨®n¡±.

Mirrlees tambi¨¦n plantea alguna alternativa para el IVA. Defiende que se unifiquen todos los tipos en uno solo y se eliminen los reducidos. Como defiende que hay que contemplar el sistema en su conjunto, elimina la progresividad en este impuesto. Pero Albi considera que en Espa?a hay que contar con un tipo reducido y defender sectores estrat¨¦gicos como el transporte o el turismo. Para combatir la baja recaudaci¨®n de este impuesto respecto a la media europea plantea luchar contra el fraude.