El men¨² de las reformas fiscales

La fundaci¨®n vinculada al PP, FAES,? fue de las primeras en mostrar su propuesta de reforma tributaria, en julio del a?o pasado. El documento fue presentado por el expresidente Aznar y coordinado por Gabriel Elorriaga, hombre de confianza de Rajoy hasta 2008. El informe, de 200 p¨¢ginas, defiende una profunda rebaja de impuestos. El planteamiento de FAES se dirige a un descenso de la presi¨®n fiscal a las clases medias que ir¨ªa acompa?ado con apoyos fiscales a las familias.

En el IRPF proponen reducir los tramos desde los siete actuales a tres. Reducir los tipos marginales de gravamen, rebajando el marginal superior hasta el 40%. Revisar y reducir los beneficios fiscales en el IRPF, que suponen una importante p¨¦rdida de recaudaci¨®n. Recuperar un genuino m¨ªnimo vital personal y familiar para adecuar la carga del impuesto a la verdadera capacidad econ¨®mica de los contribuyentes.

En el IRPF tambi¨¦n plantean completar la dualizaci¨®n del tributo acercando la carga de la renta a los patrones de nuestro entorno internacional y eliminando la progresividad actual. Unificar el tratamiento fiscal de los mecanismos de ahorro-previsi¨®n (planes de pensiones, fondos de inversi¨®n, acciones, bonos¡­). Para conseguirlo convendr¨ªa crear una cuenta de ahorro que permitiera realizar inversiones en tipos distintos de activos financieros, disfrutando del mismo tratamiento fiscal que los productos previsionales actuales. Se deber¨ªa potenciar tambi¨¦n el ahorro a trav¨¦s de planes de empresa, en la l¨ªnea de otros pa¨ªses de nuestro entorno. En este sentido, proponen aumentar la neutralidad en la tributaci¨®n de los rendimientos vinculados al ahorro estableciendo la posibilidad de descontar las ganancias nominales gravando solo los rendimientos reales.

Respecto al impuesto de sociedades creen necesario ampliar bases y eliminar deducciones lo que har¨ªa posible una rebaja significativa del tipo nominal que podr¨ªa situarse entre el 20 y el 25%. Apuesta por reducir o anular los incentivos a la financiaci¨®n ajena.

En el IVA apuestan por revisar el cat¨¢logo de bienes y servicios que actualmente tributan a un tipo distinto del general. Y defienden un impuesto sobre las actividades financieras equivalente al IVA antes que otro sobre las transacciones. Sostienen que hay que reducir de forma urgente el ¨¢mbito de aplicaci¨®n de los sistemas m¨®dulos, tanto en el IRPF como en el IVA.

Sobre otros impuestos, creen que deber¨ªa eliminarse el de patrimonio; el de sucesiones debe ser armonizado en todo el territorio nacional, estableciendo unos tipos impositivos similares, en la banda baja de los actualmente aplicados, extendiendo las bases imponibles y aumentando los m¨ªnimos exentos.

Por ¨²ltimo, consideran necesario, reforzar los medios destinados a la lucha contra el fraude, singularmente en el ¨¢mbito del IVA y de la fiscalidad internacional.

La propuesta de los socialistas para reformar el sistema tributario incluye cinco l¨ªneas de actuaci¨®n: lucha contra el fraude fiscal, transparencia fiscal, sostenibilidad fiscal, en un sistema fiscal m¨¢s justo y m¨¢s eficiente con el que pretende aflorar 50.000 millones de euros en cinco a?os.

La propuesta del PSOE plantea que la declaraci¨®n de la renta tenga en cuenta la capacidad econ¨®mica derivada de la riqueza patrimonial. Por eso, propone integrar en una figura tributaria ¨²nica la valoraci¨®n del patrimonio, de forma homog¨¦nea y sin excepciones en la tributaci¨®n de la renta, corrigiendo las dobles tributaciones, siguiendo el esquema que funciona actualmente en Holanda. Este modelo integrado persigue que las grandes fortunas tambi¨¦n contribuyan de forma justa y no se escapen mediante mecanismos como Sicavs u otras arquitecturas fiscales. Tambi¨¦n reclaman que la tributaci¨®n de las rentas del capital debe reformarse para que sea homog¨¦nea con el gravamen de las rentas salariales.

Los socialistas tambi¨¦n plantean una revisi¨®n de las deducciones regresivas del IRPF y la deflactaci¨®n de la tarifa. Ademas, los socialistas plantean eximir del IRPF a parados, pensionistas y mileuristas con hijos, con ingresos inferiores a 16.000 euros brutos al a?o. La idea pasa por elevar el m¨ªnimo familiar, aunque a¨²n no han establecido el mecanismo para hacerlo.

La propuesta de Ferraz pasa por limitar al m¨¢ximo el r¨¦gimen de estimaci¨®n objetiva (m¨®dulos) tanto en IRPF como en IVA.

Respecto al impuesto de Sociedades, consideran que su estructura est¨¢ dise?ada de tal forma que perjudica m¨¢s a la pyme que a la gran empresa. Puesto que est¨¢ ¨²ltima puede beneficiarse m¨¢s del entramado de deducciones y bonificaciones que la peque?a empresa. Para ello, propone revisar el sistema de beneficios fiscales del impuesto de sociedades y establecer un m¨ªnimo para las grandes empresas.

En lo referente al IVA, los socialistas propone suprimir las exenciones del IVA a la sanidad y la educaci¨®n privada no concertada. Adem¨¢s, plantean estudiar la implantaci¨®n de un impuesto que consiga gravar algo equivalente al valor a?adido del sector. Otra de las premisas incluidas en su proyecto de reforma fiscal pasa por revisar el tipo de los servicios culturales para rebajarlos al igual que los productos de higiene de primera necesidad.

El Instituto de Econom¨ªa de Barcelona, es un centro de investigaci¨®n, creado con el apoyo de la Generalitat para impulsar los trabajos sobre federalismo fiscal. Present¨® a finales del a?o pasado un documento con un dec¨¢logo que deb¨ªa cumplir el sistema fiscal que fue suscrito por una veintena de catedr¨¢ticos y acad¨¦micos de reconocido prestigio. Los expertos ped¨ªan simplificar el IRPF y aproximar los tipos marginales a los de Sociedades. En el impuesto sociedades plantean una deducci¨®n sobre el patrimonio neto para tratar neutralizar el desequilibrio en la financiaci¨®n ajena de la deducci¨®n por gastos financieros. En resumen, los diez principios que plasm¨® el IEB en su documento son:

1. El sistema fiscal espa?ol debe estar integrado por un conjunto de impuestos t¨¦cnicamente bien configurados y coordinados entre s¨ª, de manera que el ciudadano pueda conocer sin demasiada complejidad por qu¨¦ debe pagar, cu¨¢nto debe pagar y a qui¨¦n debe pagar.

2. La correcta valoraci¨®n de los impuestos debe referirse al conjunto del sistema fiscal y no de manera aislada a un determinado impuesto. En este sentido, es importante tener en cuenta que no todos los impuestos sirven para todo, ni tampoco son el ¨²nico instrumento de los gobiernos para el alcance de sus objetivos.

3. Los impuestos deben ser perceptibles por los ciudadanos, objetivo que no debe constituir un obst¨¢culo a facilitar el cumplimiento de los mismos. El env¨ªo de un resumen claro y visual del importe total pagado en el IRPF u ofrecer los precios de los productos con el IVA desglosado constituyen sendos ejemplos de c¨®mo se debe fomentar la percepci¨®n de todos los impuestos. Si se desconoce cu¨¢nto se paga dif¨ªcilmente se podr¨¢ ser exigente en la rendici¨®n de cuentas de los responsables pol¨ªticos.

4. La reforma del IRPF debe centrarse especialmente en el c¨¢lculo de los rendimientos gravados en el impuesto, valorando la idoneidad de los m¨¦todos e incentivos existentes, simplificando la aplicaci¨®n de los m¨ªnimos existentes y estimando tambi¨¦n la oportunidad de las diferentes deducciones ofrecidas en la cuota. La estimaci¨®n objetiva por m¨®dulos es un claro ejemplo de un elemento que debe reformarse en su totalidad.

5. La crisis actual pone claramente de manifiesto que el impuesto sobre sociedades no debe fomentar el endeudamiento de las empresas, por lo que debe permitirse que las sociedades se deduzcan un inter¨¦s por la utilizaci¨®n de fondos propios, de manera que se equipare la fiscalidad de la financiaci¨®n propia y de la financiaci¨®n ajena.

6. El tipo impositivo nominal del impuesto sobre sociedades se puede reducir para mejorar el atractivo fiscal espa?ol de la inversi¨®n internacional. El coste recaudatorio de la medida se puede compensar en parte mediante la eliminaci¨®n tanto de deducciones como del r¨¦gimen fiscal de las sociedades de reducida dimensi¨®n. En ambos casos, no est¨¢ claro que estas medidas sean ni eficientes ni eficaces en el logro de sus objetivos.

7. El impuesto sobre patrimonio genera una recaudaci¨®n reducida, mientras que sus costes de gesti¨®n son elevados y su aportaci¨®n a la progresividad del conjunto del sistema fiscal es m¨¢s que dudosa, razones que llevan a recomendar su eliminaci¨®n. En cambio, a nuestro entender, hay razones que justifican el mantenimiento de un impuesto sobre sucesiones y donaciones armonizado entre comunidades aut¨®nomas, de manera que se evite la competencia fiscal entre territorios, con un m¨ªnimo exento elevado y tipos impositivos m¨¢s reducidos.

8. Se puede mejorar el IVA eliminando al m¨¢ximo el alcance de las exenciones, los tipos impositivos reducidos y los reg¨ªmenes especiales. Esto debe permitir gravar la pr¨¢ctica totalidad del consumo final, frente a la situaci¨®n actual en la que la mitad del consumo no se llega a gravar como consecuencia de exenciones, tipos reducidos y reg¨ªmenes especiales. El aumento recaudatorio se podr¨ªa utilizar para bajar el tipo general.

9. Debe fomentarse la independencia y profesionalizaci¨®n de los ¨®rganos de gobierno de la agencia tributaria. Asimismo, deben aumentarse los recursos de la administraci¨®n tributaria, en particular los humanos, primando la especializaci¨®n en la investigaci¨®n y lucha contra el fraude, as¨ª como la coordinaci¨®n entre otras administraciones tanto auton¨®micas como internacionales.

10. Las comunidades aut¨®nomas, como responsables de m¨¢s de un tercio del total de gasto p¨²blico espa?ol, deben ser tambi¨¦n responsables de la mayor¨ªa de sus ingresos, circunstancia que s¨®lo se puede alcanzar con un mayor poder normativo en el ¨¢mbito impositivo sujeto a cierta coordinaci¨®n con el Estado. En definitiva, se trata de hacer efectiva la corresponsabilidad fiscal de los gobiernos auton¨®micos, a fin de que los ciudadanos puedan valorar correctamente la correspondencia entre servicios p¨²blicos ofrecidos y nivel de impuestos.

El REAF-REGAF, ¨®rgano especializado del Consejo General de Economistas, remiti¨® a la comisi¨®n de expertos un documento, de medio centenar de p¨¢ginas, en el que propone 75 medidas para orientar la reforma. Entre ellas est¨¢n plantean que la reforma sea profunda y simplifique al m¨¢ximo el sistema. Pero sobre todo, insisten, que sea coherente y se dise?e el modelo pensando en el conjunto.

En el IRPF propone mantener un impuesto dual --diferenciando el tratamiento entre rentas del trabajo y de capital--, la rebaja de marginales m¨¢ximos, deflactaci¨®n autom¨¢tica de la tarifa y limitar los incentivos fiscales (reducciones, bonificaciones y deducciones) para dejar alguno relativo al trabajo, especialmente para madres con hijos menores y a la previsi¨®n social. Adem¨¢s, piden elevar el tramo m¨¢ximo a partir del cual se aplican las tarifas m¨¢s elevadas, actualmente a partir de 53.000 euros.

Los Economistas plantean dar un tratamiento unitario a la tributaci¨®n del ahorro y la riqueza, mediante la imputaci¨®n de rentas presuntas en el IRPF de determinados bienes.

Adem¨¢s, plantean limitar el r¨¦gimen de m¨®dulos a empresas de peque?a dimensi¨®n y cuyos clientes sean consumidores finales.

En el Impuesto sobre Sociedades: continuar con una base imponible calculada a partir del resultado contable con muy pocos ajustes, simplificaci¨®n de amortizaciones, subcapitalizaci¨®n y reducci¨®n de reg¨ªmenes especiales. Para potenciar el incremento del tama?o de las empresas, se puede pensar en aplicar un tipo m¨¢s bajo a las empresas de reducida dimensi¨®n solo por el incremento de base respecto al ejercicio anterior o vincularlo al incremento de plantilla. Rebaja del tipo general de Sociedades y supresi¨®n de la mayor parte de las deducciones y bonificaciones, excepto de las relativas a la Inversi¨®n de beneficios y a las actividades de I+D+i.

En el IVA se propone eliminar algunas exenciones y reducir lo m¨¢s posible los bienes y servicios con tipos reducidos. Adem¨¢s, recomiendan estudiar el IVA de caja y analizar si merece la pena mantenerlo.

Tambi¨¦n recomiendan elevar la tributaci¨®n de los impuestos especiales e Hidrocarburos.

As¨ªmismo, plantean medidas para la financiaci¨®n auton¨®mica y local y una bater¨ªa de medidas para luchar contra el fraude fiscal.

La Asociaci¨®n Espa?ola de Asesores Fiscales (AEDAF) tambi¨¦n present¨® una completa propuesta sobre la reforma tributaria. El cambio que plantean en el impuesto sobre la renta es especialmente preciso ¡ªen la que recomienzan reducir los tramos del IRPF y rebajar el gravamen m¨¢ximo hasta el 40%¡ª puesto que hace un an¨¢lisis de la situaci¨®n actual y reclaman mayor armonizaci¨®n a nivel europeo de este tributo.

Los asesores fiscales proponen que el tipo m¨¢ximo del IRPF no deber¨ªa ser 10 puntos mayor al impuesto de sociedades. Esto significa que, como m¨ªnimo, habr¨ªa que rebajarlo en 12 puntos. Adem¨¢s, plantean reducir los tramos desde los siete actuales a cuatro. Tambi¨¦n recomiendan aumentar el m¨ªnimo personal y familiar. "Se considera necesario incrementar la cuant¨ªa del m¨ªnimo personal y familiar en atenci¨®n a compensar las cargas familiares efectivas, reales, puesto que se considera que las cantidades fijadas actualmente no cumplen este objetivo". Y a?ade que defiende un modelo de IRPF "basado en el establecimiento de m¨ªnimos exentos (personal y familiar) elevados, de forma que queden cubiertas las necesidades vitales tanto del sujeto pasivo como de su familia".

Los asesores abogan por acentuar la dualizaci¨®n del impuesto que separa la renta general (trabajo, rendimientos actividades econ¨®micas e inmobiliario) y rentas del ahorro. Para ello, piden eliminar la imputaci¨®n de rentas presuntas (vivienda), y mejorar la tributaci¨®n de los dividendos y los planes de pensiones.

En el Impuesto de Sociedades plantean "simplificar las reglas de c¨¢lculo de la base imponible del impuesto y acercar la misma al resultado contable". Adem¨¢s, apuntan que habr¨ªa que reducir "las cargas fiscales indirectas". Tambi¨¦n reclaman que se reduzca y se simplifiquen las deducciones e incentivos fiscales y reducir el tipo de gravamen, actualmente en el 30%.

Entre las propuestas m¨¢s singulares del impuesto sobre sociedades se encuentran: desarrollar una bater¨ªa de incentivos fiscales orientados a atraer capitales extranjeros y fomentar las exportaciones. Reforzar el principio de seguridad jur¨ªdica, eliminar las limitaciones a la deducci¨®n de gastos financieros e introducir un r¨¦gimen de deducibilidad de "intereses nocionales", aquellos derivados de los fondos propios de la sociedad. As¨ª, como reforzar los incentivos a la inversi¨®n productiva, protecci¨®n del medio ambiente y el I+D+i.

La patronal CEOE tambi¨¦n ha avanzado su propuesta para la reforma fiscal. En el documento, de 52 p¨¢ginas, apuesta por eliminar el gravamen complementario en el IRPF introducido en 2011, bajar el tipo nominal de Sociedades, reducir las cotizaciones sociales y eliminar el impuesto de Patrimonio.

Los empresarios han propuesto medidas para aflorar la econom¨ªa sumergida. Por eso, se?alan que algunos pa¨ªses fijan cotizaciones muy bajas o bonificaciones en IRPF para colectivos que forman grandes nichos de fraude, como las empleadas del hogar.

Por impuestos, la patronal se centra en pedir rebajas fiscales para las empresas. Consideran "urgente" bajar dos puntos las cotizaciones sociales y separar los niveles contributivos y asistenciales en la Seguridad Social. Adem¨¢s, reclama una simplificaci¨®n del r¨¦gimen de bonificaciones y subvenciones. Tambi¨¦n, reclama bajadas del tipo nominal del impuesto de Sociedades para acercarlo al efectivo. Adem¨¢s, pide simplificaci¨®n y clarificaci¨®n de las deducciones e igualar el tratamiento fiscal para los empresarios personas f¨ªsicas y jur¨ªdicas. La CEOE se ha mostrado partidaria de fijar un ¨²nico tipo de Sociedades para todas las empresas, sin diferenciar entre grandes, peque?as y aut¨®nomos, como se hace ahora.

En cuanto al IRPF, reclama eliminar el gravamen adicional que puso en marcha el Gobierno en 2011 y mantener el sistema dual actual con un tipo de gravamen ¨²nico para el ahorro. Asimismo, se inclina por actualizar con arreglo al IPC las tarifas, m¨ªnimos exentos y variables de cuant¨ªa fija. Apuestan por eliminar el sistema de m¨®dulos, aunque ser¨ªa necesario analizar sector a sector. La patronal no es partidaria de eliminar la deducci¨®n por vivienda con car¨¢cter retroactivo.

En materia de IVA, la patronal cree que no es posible subir los tipos ni desplazar unos productos de uno tipo a otro por tratarse de medidas que producir¨ªan una ca¨ªda mayor de la demanda interna y comprometer¨ªan la recuperaci¨®n. As¨ª, piden centrar el esfuerzo en la lucha contra el fraude en este impuesto y peque?os ajustes como clarificar conceptos tributarios que generan incertidumbre o modernizar y simplificar la aplicaci¨®n del IVA en las operaciones inmobiliarias.

Por otro lado, la CEOE reclama la supresi¨®n definitiva del Impuesto de Patrimonio y la del Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Aunque tambi¨¦n contempla la posibilidad de elevar el m¨ªnimo exento y los tipos y eliminar el coeficiente multiplicador en el caso de Sucesiones.

La propuesta de CC OO para la reforma del sistema tributario contiene medidas para conseguir un incremento de 30.000 millones al a?o ¡ªun 3% del PIB¡ª en los ingresos del Estado. La reforma que tiene en la reducci¨®n del IVA de los alimentos y la energ¨ªa b¨¢sica (luz y gas). ?El sistema debe de ser progresivo en la recaudaci¨®n y redistributivo en el gasto?, explica el secretario general de CC OO, Ignacio Fern¨¢ndez Toxo.

La mitad de esos 30.000 millones de nuevos ingresos se obtendr¨ªan mediante el afloramiento de hasta 15.000 millones de la econom¨ªa sumergida. Para lograrlo el sindicato apuesta por incrementar la plantilla de la Agencia Tributaria en un 50%, de forma que pasar¨ªa de los 27.000 empleados actuales a los 40.000, reforzando especialmente las ¨¢reas de inspecci¨®n, gesti¨®n y recaudaci¨®n tributaria.

Tambi¨¦n defiende rebajar el importe defraudado a partir del cual se considera delito fiscal ¡ªactualmente fijado en 120.000 euros¡ª adem¨¢s de eliminar como causa exculpatoria la regularizaci¨®n a posteriori de lo evadido.

En cuanto a la parte impositiva, la principal novedad radica en gravar con el IVA superreducido del 4% todos los alimentos y al reducido del 10% la energ¨ªa b¨¢sica (luz y gas) que ahora tributa al 21%. Seg¨²n el sindicato, el 34% de la cesta de alimentos est¨¢ gravada al 4% y el 66% restante al 10%, por lo que la media se sit¨²a en el 8%. Estas medidas supondr¨ªan una ca¨ªda en la recaudaci¨®n del IVA que el sindicato asegura que se compensar¨ªa con el resto de iniciativas.

En el IRPF, el impuesto con mayor recaudaci¨®n, propone eliminar reducciones y deducciones como las que disfrutan las aportaciones a los planes de pensiones. Adem¨¢s, el sindicato apuesta por revisar los 47 tipos de deducciones y sustituirlos por ayudas directas. Pero sobre todo, insisten en eliminar el sistema de estimaci¨®n objetiva por m¨®dulos y pasar a la estimaci¨®n directa.

Tambi¨¦n abogan por eliminar la mayor¨ªa de las bonificaciones y deducciones del Impuesto de Sociedades para acercar el tipo real al tipo nominal Esta medida lograr¨ªa una mejora en la recaudaci¨®n de 7.000 millones, seg¨²n los c¨¢lculos de CC OO. Otra medida es limitar a un m¨¢ximo de cuatro a?os la posibilidad de compensar p¨¦rdidas con beneficios futuros o descontar deducciones fuera del ejercicio. Respecto a las sicav, muy criticadas debido a su tributaci¨®n al 1%, plantean suprimir sus ventajosas caracter¨ªsticas y homologarlas fiscalmente al resto de sociedades.

Los expertos de CC OO tambi¨¦n consideran que todav¨ªa hay margen para aumentar ligeramente los impuestos especiales y medioambientales. Por ¨²ltimo, insisten en recuperar ?los impuestos sobre la riqueza?, es decir, el Impuesto de Patrimonio, y elevar el de Donaciones y Sucesiones.

Los principales despachos jur¨ªdicos, agrupados bajo la Fundaci¨®n Impuestos y Competitividad, reclaman que reforzar la "seguridad jur¨ªdica" es fundamental para mejorar el sistema tributario. Su propuesta de reforma tributaria va enfocada a mejorar las garant¨ªas legales y las relaciones de los contribuyentes con la Agencia Tributaria que a presentar una lista de medidas fiscales concretas.

"La confianza y estabilidad del sistema jur¨ªdico de cada pa¨ªs es uno de los aspectos b¨¢sicos presente en todos los pilares de medici¨®n de la competitividad", se?ala la Fundaci¨®n Impuestos y Competitividad de la que forman parte?PwC, Baker&McKenzie, Cuatrecasas-Goncalves Pereira, Deloitte, EY Abogados, Garrigues, KPMG y Ur¨ªa Men¨¦ndez.

Los despachos han presentado un dec¨¢logo sobre la caracter¨ªsticas que debe tener el nuevo marco tributario entra las que est¨¢n:

- Armonizar las normas, procedimientos y obligaciones formales existentes en las distintas administraciones minimizando la inseguridad y coste para los contribuyentes derivados de la multitud de normas e interpretaciones.

- Mejorar el proceso de aprobaci¨®n de las normas, asegurando la calidad t¨¦cnica de las leyes tributarias, la participaci¨®n social, la irretroactividad de los cambios.

- Reducir la incertidumbre existente en relaci¨®n con la interpretaci¨®n de las normas tributarias, haciendo un uso m¨¢s intenso y eficiente de la facultad reglamentaria y estableciendo mecanismos que permitan obtener certeza sobre el r¨¦gimen fiscal aplicable al caso concreto.

- Mejorar los sistemas de relaci¨®n entre la Administraci¨®n y las empresas.

- Mejorar los mecanismos para la resoluci¨®n de los conflictos con la Administraci¨®n que permitan aumentar la seguridad jur¨ªdica y reducir la litigiosidad, tales como el arbitraje. Agilizar la resoluci¨®n de conflictos por discrepancias con administraciones de diversos pa¨ªses cuando es de aplicaci¨®n un Convenio para evitar la Doble Imposici¨®n.

- Mejorar la regulaci¨®n? las prescripciones, los procedimientos sancionadores.

- Revisar, sistematizar y simplificar las innumerables obligaciones formales que se imponen a los empresarios/contribuyentes.

- Modificaci¨®n del r¨¦gimen sancionador, evitando el automatismo en la imposici¨®n de sanciones y asegurando que no tienen trascendencia penal meras diferencias de interpretaci¨®n.