Desaf¨ªos de la futura reforma fiscal

La Comisi¨®n Lagares ya ha entregado al ministro de Hacienda un documento con m¨¢s de 270 propuestas sobre la reforma fiscal.

Las palabras de Manuel Lagares han sido: ¡°No hemos dejado t¨ªtere con cabeza¡±. Pues bien, a la espera de la ¨²ltima palabra, que la tendr¨¢ el ministro Montoro, se?alo los ocho retos que deber¨ªa superar para ser un ¨¦xito. El documento, de 444 p¨¢ginas, pretende un sistema fiscal m¨¢s simple y eficiente que contribuya a la reducci¨®n del d¨¦ficit, ayude a generar crecimiento y proteja a los sectores m¨¢s desprotegidos de la sociedad.

El primero es la econom¨ªa sumergida. Sin duda, la tolerancia de la econom¨ªa sumergida, estimada entre el 15% y el 20% del PIB espa?ol, es el principal problema de la tributaci¨®n en Espa?a. Muchos espa?oles pagan demasiados impuestos porque muchos otros pagan muy pocos o ninguno.

Otro reto es la tributaci¨®n de la vivienda en Espa?a. Esta grava todas las compraventas, incluidas las de viviendas de segunda mano, a tipos cercanos al 10% y tiene los tipos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles m¨¢s bajos de la Eurozona. Esto hace que la recaudaci¨®n fiscal fluct¨²e excesivamente con el ciclo del sector de la construcci¨®n. El Gobierno deber¨ªa suprimir el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur¨ªdicos Documentados y multiplicar por dos, por tres o por cuatro el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.

En tercer lugar est¨¢ el impuesto sobre sociedades (IS). En Espa?a las diferencias entre los tipos nominales y efectivos de este impuesto son rid¨ªculas. Si este impuesto recauda pongamos que el 10% de los beneficios antes de impuestos, su tipo deber¨ªa ser del 10% y no del 30% o del 35%. No deber¨ªa haber deducciones, ni exenciones, ni excepciones de ning¨²n tipo. Si el Gobierno aprobara esta reforma, las declaraciones de este impuesto podr¨ªan hacerse en una postal y Espa?a competir¨ªa con Irlanda por la localizaci¨®n de las grandes empresas tecnol¨®gicas.

El impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas (IRPF). Aqu¨ª tambi¨¦n sobran las deducciones. La finalidad de este impuesto, como la de los dem¨¢s, debe ser exclusivamente recaudatoria. La deducci¨®n por la compra de vivienda habitual no tiene sentido. Y tampoco lo tiene la deducci¨®n por las aportaciones a planes de pensiones. Si las pensiones p¨²blicas espa?olas no son sostenibles, el Gobierno deber¨ªa reformar las pensiones. No usar el IRPF para paliar los problemas de las pensiones favoreciendo los planes privados de los ricos.

La diferencia entre los tipos marginales del IRPF y del IS es excesiva y favorece la elusi¨®n fiscal. Mientras esta diferencia se mantenga, cada vez habr¨¢ m¨¢s espa?oles ricos que dediquen sus fines de semana a la ingenier¨ªa fiscal y creen una sociedad limitada para eludir los impuestos. El Gobierno deber¨ªa reforzar la tributaci¨®n por separado de las rentas del capital y de las rentas del trabajo, reduciendo la primera. La tributaci¨®n de las rentas de capital es una doble imposici¨®n y el gravamen del ahorro puede esperar hasta que se convierta en consumo.

En quinto lugar, el Impuesto sobre el Valor A?adido (IVA). La eficiencia recaudatoria de este impuesto aumentar¨ªa con un tipo general quiz¨¢s m¨¢s bajo pero aplicado a todos los gastos de consumo con posiblemente la ¨²nica excepci¨®n de la comida. A pesar de que soy un gran consumidor de comedias, magia y t¨ªteres, nunca he entendido por qu¨¦ algunas sociedades se empe?an en subvencionar a sus c¨®micos, a sus magos o a sus titiriteros con las rentas de los ciudadanos a los que no les interesan estas actividades.

Los tipos de los impuestos especiales espa?oles deber¨ªan converger con los del resto de la Eurozona. Hay m¨¢rgenes para subir los impuestos especiales de las gasolinas, del alcohol y del tabaco.

Otros dos grandes retos son el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto sobre sucesiones. El primero es una doble imposici¨®n que no me gusta. Gravemos los fondos pero no los flujos. Y sobre el segundo, tengo m¨¢s dudas, porque la igualdad de oportunidades me parece fundamental. Pero es otra forma m¨¢s de imposici¨®n duplicada. Fuera con ¨¦l.

Javier D¨ªaz-Gim¨¦nez es profesor de Econom¨ªa del IESE.