Los pa¨ªses eliminan deducciones para recaudar m¨¢s

El informe Global Tax Rate Survey 2015 pronostica que el sistema fiscal global va a cambiar en los pr¨®ximo cinco a?os mucho m¨¢s que los ejercicios precedentes. La adopci¨®n de las medidas impulsadas por la OCDE para atajar los abusos tributarios de las multinacionales, el denominado proyecto BEPS (erosi¨®n de bases imponibles y traslaci¨®n de beneficios, en sus siglas en ingl¨¦s), cambiar¨¢ en los pr¨®ximos a?os la arquitectura tributaria global.

El estudio, que analiza la evoluci¨®n de los principales impuestos en 145 pa¨ªses del mundo, concluye que en 2015 no hubo muchas variaciones fiscales en comparaci¨®n con los cambios de los ¨²ltimos 10 o 15 a?os.

El gravamen global medio del impuestos de sociedades fue del 23,68% el a?o pasado, pr¨¢cticamente igual que un a?o antes. El tipo medio del IVA tambi¨¦n se mantuvo pr¨¢cticamente sin cambios en el 15,79%. Respecto al impuesto sobre la renta subi¨® un 0,41%, hasta alcanzar el 31,53%.

Tipos m¨¢s altos y m¨¢s bajos

El documento presenta los pa¨ªses con los tipos m¨¢s altos y bajos. Emiratos ¨¢rabes unidos es la jurisdicci¨®n con el impuesto de sociedades m¨¢s elevado (55%). En el lado contrario est¨¢ Aruba (1,5%). En el IVA, es Hungr¨ªa el pa¨ªs con los tipos m¨¢s altos (27%) y Aruba (1,5%) el que tiene el gravamen m¨¢s bajo. Respecto al IRPF, la isla caribe?a es el que tiene el tipo m¨¢ximo del impuesto m¨¢s elevado (58,95%) y Guatemala, el que tiene el m¨¢s bajo (7%).

M¨¢s impuestos

La proyecci¨®n que realiza KPMG vaticina que "los contribuyentes de numerosos pa¨ªses del mundo deben asumir que pagar¨¢n m¨¢s impuestos en los pr¨®ximos a?os".

En el corto plazo, los gobiernos aumentaran las bases imponibles ¡ªel dinero sujeto a tributaci¨®n¡ª mediante la supresi¨®n de deducciones, bonificaciones o la ampliaci¨®n del cat¨¢logo de productos sujetos a impuestos. Los pa¨ªses deben aumentar la recaudaci¨®n para "reembolsar la deuda y sufragar el incremento de los gastos de bienestar social".

"Los Gobiernos han hecho lo que han podido para mantener sus econom¨ªas activas y saneadas durante los a?os que siguieron a la crisis financiera global de 2008, reaccionando desde la perspectiva recaudatoria con un aumento de la presi¨®n fiscal", comenta Maria Jos¨¦ Aguil¨®, socia responsable de KPMG Abogados. "Ahora que muchas econom¨ªas est¨¢n saliendo de la recesi¨®n y comienzan a crecer, observamos que se est¨¢n modificando las normas actualizando muchos sistemas fiscales para adaptarlos a un nuevo entorno que todav¨ªa presenta ciertas incertidumbres", a?ade.

"Uno de los retos m¨¢s importantes en la actualidad radica en el hecho de que la legislaci¨®n fiscal es local (nacional) pero las empresas son globales", comenta Alberto Estrelles, socio responsable de Fiscalidad Corporativa de KPMG Abogados. "La complejidad de aplicar leyes fiscales nacionales a empresas que operan a escala internacional plantea problemas y muchos pa¨ªses tratan de aprovechar sus sistemas fiscales para competir a la hora de atraer inversi¨®n y crear puestos de trabajo".

Seg¨²n las conclusiones del informe elaborado con car¨¢cter anual por KPMG, los tipos de los Impuestos sobre Sociedades reanudar¨¢n su descenso a largo plazo a medida que vuelve a aparecer la competencia fiscal y con el objetivo de atraer inversi¨®n y crear puestos de trabajo. Sin embargo, para Estrelles "las empresas se centrar¨¢n tambi¨¦n en el tipo impositivo efectivo, en el que se tienen en cuenta los incentivos y las desgravaciones, cuando decidan d¨®nde invertir".

El IVA, el impuesto preferido

Durante los ¨²ltimos a?os, las subidas de los tipos de los impuestos indirectos muestran que se est¨¢n convirtiendo en los impuestos preferidos por los Gobiernos de todo el mundo para elevar su recaudaci¨®n fiscal. ¡°Los impuestos indirectos constituyen una fuente de ingresos a la que muy pocas administraciones pueden resistirse. La recaudaci¨®n no depende de los beneficios empresariales; ofrecen un flujo de ingresos m¨¢s estable y continuo, en lugar de sumas m¨¢s o menos importantes de efectivo recibidas en funci¨®n de la coyuntura econ¨®mica, y se recaudan con mucha m¨¢s rapidez que el Impuesto sobre Sociedades¡±, se?ala Maria Jos¨¦ Aguil¨® .

En todo caso, ¡°los impuestos indirectos y su aplicaci¨®n cambian muy r¨¢pidamente en un n¨²mero significativo de pa¨ªses para hacer frente a numerosos retos y muchas veces con complejas regulaciones¡±, explica Alberto Estrelles. As¨ª, Malasia y las Bahamas han introducido el IVA este a?o y existen planes de introducir un impuesto similar en India y en los Estados del Golfo, con lo que este tributo est¨¢ presente ahora en m¨¢s de 160 pa¨ªses.

Sociedades a la baja

En lo que respecta al impuesto sobre sociedades, Juan Ignacio Marr¨®n, socio responsable del ¨¢rea de Tributaci¨®n Internacional y Precios de Transferencia de KPMG Abogados, asegura que ¡°nunca ser¨¢ eliminado¡±. A su juicio, "los beneficios de las entidades siempre tributar¨¢n¡± ya que ¡°es una demanda de los Gobiernos y los ciudadanos de a pie y no se entender¨ªa que no fuera as¨ª¡±.

¡°Dada la globalizaci¨®n de las empresas y el hecho de que la recaudaci¨®n de impuestos se realiza en cada pa¨ªs, el debate a nivel supranacional liderado por instituciones y organismos como la OCDE y la UE se centra en c¨®mo habr¨¢ que distribuir los beneficios sujetos a tributaci¨®n entre las distintas jurisdicciones¡±, contin¨²a.

El Gobierno espa?ol aprob¨® una bajada en el impuesto sobre Sociedades del 30% al 28% en 2015 y al 25% en 2016. Con estos tipos, Espa?a seguir¨ªa estando por encima de la media de los pa¨ªses de la UE (22,15%) y de Europa (20,24%) y se situar¨ªa como el octavo pa¨ªs (al mismo nivel que Austria y Holanda) con el tipo de Sociedades m¨¢s alto en la UE. En concreto, el tipo general de Espa?a se situar¨ªa por debajo de los pa¨ªses de nuestro entorno m¨¢s cercano como Alemania (29,65%), B¨¦lgica (33,99%), Francia (33,33%), Italia (31,4%) y Luxemburgo (29,22%).

En todo caso, a la hora de realizar comparaciones v¨¢lidas entre los distintos pa¨ªses, los tipos impositivos son s¨®lo el punto de partida para los inversores extranjeros ya que, como se ha se?alado, ¨¦stos tambi¨¦n analizan el tipo efectivo, considerando los diferentes incentivos y las restricciones fiscales a la deducibilidad de gastos. La seguridad jur¨ªdica es asimismo un aspecto b¨¢sico para que los inversores puedan realizar sus proyecciones y tomar decisiones de invertir.