?Por qu¨¦ no ha bajado el IVA de los ebooks?

El libro electr¨®nico sufre un trato discriminatorio respecto de su equivalente en papel. En nuestro pa¨ªs, el IVA que grava los ebooks es el 21% mientras que los libros en formato f¨ªsico gozan de un tipo reducido del 4%. En un mundo cada vez m¨¢s digitalizado, en el que los lectores consumen cada vez m¨¢s libros en formato electr¨®nico (del 11,7% de 2012 al 27,2% en 2017, seg¨²n el Bar¨®metro de h¨¢bitos de lectura y compra de libros publicado por el Ministerio de Cultura en mayo), la bajada de IVA para equiparar el trato fiscal en ambos casos es una cuesti¨®n clave para apoyar la cultura.

En Espa?a, los libros digitales, incluidos en la edici¨®n electr¨®nica, muestran un incremento progresivo desde su aparici¨®n en el mercado. En el ¨²ltimo avance de panor¨¢mica de la edici¨®n espa?ola de libros de 2017, el libro digital experiment¨® un incremento del 16,4%, con un total de 27.546 ISBN.

Antonio Mar¨ªa ?vila, secretario de la Federaci¨®n de Gremio de Editores de Espa?a (FGEE), explica que en nuestro pa¨ªs existe unanimidad al respecto de la bajada del impuesto en los ebooks. La experiencia del sector, explica ?vila, es que cuando se ha bajado el IVA de productos culturales, el consumo ha aumentado en un porcentaje equivalente al de la reducci¨®n practicada. Esto da una idea del beneficio que supondr¨ªa para el lector espa?ol una rebaja de 17 puntos de estos bienes culturales. La industria espa?ola, junto con la francesa e italiana, est¨¢n haciendo todo lo posible para que la situaci¨®n cambie y que comprar libros electr¨®nicos no sea, como hoy, comprar un art¨ªculo de lujo. La pelota, se?ala, est¨¢ en el tejado de Bruselas.Sin embargo, el gremio editorial lamenta que la medida de la rebaja del IVA, est¨¦ paralizada por el veto de un solo pa¨ªs, Chequia.

Veto de Chequia

En junio de 2017 el Parlamento Europeo dio luz verde a la propuesta de la Comisi¨®n Europea que permitir¨ªa a los Estados miembros aplicar un IVA reducido a los libros electr¨®nicos y a las publicaciones digitales. La tramitaci¨®n iba viento en popa hasta la votaci¨®n en el Consejo de Asuntos Econ¨®micos y Financieros (Ecofin) ya que como suele ocurrir en la din¨¢mica comunitaria, los pa¨ªses aprovechan los procesos de reforma legislativa en el ¨¢mbito de la Uni¨®n para negociar asuntos propios. Y en esta ocasi¨®n no fue diferente, Chequia vot¨® en contra de la modificaci¨®n, alegando que no estaba de acuerdo con la condici¨®n de sujeto pasivo en relaci¨®n con el IVA, lo cual no tiene nada que ver con el libro electr¨®nico. En opini¨®n de ?vila, a¨²n hay esperanzas para que Chequia cambie de postura antes de que finalice el a?o. En otro caso, habr¨ªa que esperar a ver qu¨¦ sucede con la tramitaci¨®n de otra propuesta de car¨¢cter m¨¢s global que afecta a la directiva, pero que podr¨ªa demorarse dos a?os m¨¢s.

Otros pa¨ªses como Hungr¨ªa y Polonia, tambi¨¦n plantearon problemas propios. ElTribunal Constitucional polaco plante¨® una cuesti¨®n prejudicial que el Tribunal de Justicia de la Uni¨®n Europea que resolvi¨® a favor de la idea de que la confusi¨®n entre "entrega de bienes" y "prestaci¨®n de servicios" hace que los tipos reducidos de IVA no sean aplicables a los servicios prestados por v¨ªa electr¨®nica (pinche aqu¨ª para acceder al texto). Una sentencia que en opini¨®n de Paloma L¨®pez Bermejo, eurodiputada del Grupo Confederal de la Izquierda Unitaria Europea/Izquierda Verde N¨®rdica, sin duda ha sido determinante en el desarrollo de este proceso.

Tipo reducido solo para soporte f¨ªsico

Por tanto, si no ha cambiado el IVA aplicable a los libros electr¨®nicos es porque la Directiva del IVA de 2006, que est¨¢ actualmente en vigor, establece que los Estados miembros s¨®lo pueden aplicar un tipo reducido del IVA a las publicaciones en cualquier medio de soporte f¨ªsico. De hecho, bas¨¢ndose en este argumento la Direcci¨®n General de Tributos ha respondido a una reciente consulta sobre la tributaci¨®n de los libros electr¨®nicos en la que aclaraba por qu¨¦ y en qu¨¦ condiciones los libros electr¨®nicos tributan al tipo reducido del IVA del 4% o del 21% (pinche aqu¨ª para acceder al texto). Seg¨²n se expone en la resoluci¨®n s¨®lo cuando se adquiera el libro electr¨®nico en un soporte f¨ªsico se considerar¨¢ que se est¨¢ produciendo la entrega de un bien y se le podr¨¢ aplicar el tipo del 4%. Es decir, siempre que el archivo electr¨®nico con la obra se entregue a dentro de un dispositivo port¨¢til como puede ser un CD-ROM, memorias USB (pen-drives) o cualquier otro soporte f¨ªsico para su descarga en un ordenador.

En consecuencia, si el libro electr¨®nico no est¨¢ incorporado en un soporte f¨ªsico se considera en virtud de dicha Directiva que se trata de una prestaci¨®n de servicios en la que no se adquiere un bien material sino un derecho de uso, por lo tanto, tributa al tipo general del IVA del 21%.

Javier Argente ?lvarez, abogado e inspector de Hacienda del Estado en excedencia, se?ala al respecto que la normativa espa?ola reguladora del IVA contempla la aplicaci¨®n de tipos impositivos distintos para los libros seg¨²n que ¨¦stos se presenten en papel o en soporte electr¨®nico. "Ello es consecuencia de que, al ser el IVA un impuesto armonizado, dicha normativa debe ajustarse a lo dispuesto en la normativa comunitaria, que en materia de IVA est¨¢ constituida por la Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006", aclara . "Dicha Directiva contempla de manera espec¨ªfica la aplicaci¨®n de un tipo reducido exclusivamente para los libros ¡°en cualquier medio de soporte f¨ªsico¡±. Por tanto y conforme a dicha redacci¨®n, queda claro que a los libros en soporte electr¨®nico, y en general cualquier otro distinto del f¨ªsico, no se le puede aplicar ning¨²n tipo reducido", afirma.

Consenso pol¨ªtico

A este respecto, L¨®pez aclara que actualmente en la Uni¨®n Europea hay un consenso bastante extendido con relaci¨®n al hecho de que la actual legislaci¨®n sobre el IVA dificulta el desarrollo de la econom¨ªa digital y es muy poco eficiente en la lucha contra el fraude.

Sin embargo, parece que conseguir que se aplique el tipo reducido a los libros electr¨®nicos va a tardar m¨¢s de lo esperado a pesar de los trabajos realizados por las instituciones de la Uni¨®n Europea al respecto. El 25 de mayo de 2016, el Consejo invito? a la Comisi¨®n a presentar una propuesta legislativa que integrara disposiciones relativas a los tipos del IVA para las publicaciones digitales. El objetivo, explica L¨®pez, era solucionar el problema planteado que, entre otros, es considerar de manera diferente productos de la misma naturaleza, "lo que es una verdadera incongruencia".

En definitiva, se trata como expone L¨®pez de un tema de competencia comunitaria y, por tanto, los gobiernos nacionales no pueden aplicar reg¨ªmenes singulares de IVA ya que "lo contrario podr¨ªa producir una competencia incontrolada entre pa¨ªses". Por tanto, hasta que no haya una nueva legislaci¨®n europea, ni Espa?a ni ning¨²n otro pa¨ªs podr¨¢n aplicar un IVA reducido para los libros electr¨®nicos. De hecho, Francia y Luxemburgo fueron sancionados por tomar la decisi¨®n de equiparar ambos soportes.