Dime d¨®nde resides y te dir¨¦ qu¨¦ te puedes deducir en la Renta de 2021

Desde el 6 de abril es posible presentar la declaraci¨®n de la Renta correspondiente al ejercicio 2021, con fecha l¨ªmite 30 de junio. Como es habitual, los declarantes podr¨¢n consultar previamente su informaci¨®n fiscal a trav¨¦s de la p¨¢gina web de la Agencia Tributaria, utilizando certificado o DNI electr¨®nico, sistema Cl@ve, en su caso, o un n¨²mero de referencia. Est¨¢n obligadas a presentar declaraci¨®n todas las personas que hayan percibido m¨¢s de 22.000 euros durante 2021, si sus ingresos provienen de un ¨²nico pagador, o m¨¢s de 14.000 euros anuales si la suma procede de dos o m¨¢s pagadores.

Entre las fechas para tener en cuenta, debe recordarse: 6 de abril, inicio para la presentar la declaraci¨®n por internet; 5 de mayo, disponibilidad de la v¨ªa telef¨®nica; 1 de junio, comienzo de la atenci¨®n presencial en oficinas de la Agencia Tributaria; 27 de junio, fin del plazo para las declaraciones con resultado a ingresar con domiciliaci¨®n bancaria; y 30 de junio, finalizaci¨®n del plazo para presentar la declaraci¨®n de la renta.

El impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas grava, precisamente, la renta del contribuyente: esto es, el total de sus rendimientos, ganancias y p¨¦rdidas patrimoniales con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador. As¨ª lo determina el art¨ªculo 2 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del impuesto.

Se trata de un tributo cedido parcialmente a las comunidades aut¨®nomas, por lo que estas tienen cierto poder regulatorio. El impuesto se aplica en todo el territorio espa?ol, pero las comunidades de r¨¦gimen foral (Pa¨ªs Vasco, en cada uno de sus tres territorios hist¨®ricos, y Navarra) tienen potestad para mantener, establecer y regular su r¨¦gimen tributario, de modo que la exacci¨®n (es decir, la exigencia del impuesto), gesti¨®n, liquidaci¨®n, recaudaci¨®n e inspecci¨®n del IRPF corresponde a dichos territorios. Ellos mismos efect¨²an la recaudaci¨®n y, como contraprestaci¨®n, contribuyen a financiar las cargas generales del Estado a trav¨¦s de una cantidad, denominada cupo o aportaci¨®n.

Por otra parte, en Canarias, Ceuta y Melilla se tienen en cuenta ciertas especialidades, previstas en su normativa espec¨ªfica y en la propia Ley del IRPF.

Principales novedades

¡°La principal novedad en la declaraci¨®n de la Renta del ejercicio 2021 viene dada por la subida de la tributaci¨®n, tanto en la base general del IRPF, con un nuevo sexto tramo del 47 % para rentas superiores a los 300.000 euros, como en la base del ahorro, con un nuevo tramo a partir de 200.000 euros, con un gravamen del 26 %¡±, expresa Asunci¨®n Dom¨ªnguez, jefa de Servicio Especial de la Agencia Tributaria. Otra gran novedad, se?ala la experta, es la puesta en marcha de la herramienta 'Informador de Renta', que guiar¨¢ a los ciudadanos en las posibles dudas que puedan surgir sobre el impuesto, as¨ª como la obligaci¨®n de informar sobre operaciones realizadas en criptomonedas desde julio de 2021.

En cuanto a los beneficios m¨¢s destacables, indica Dom¨ªnguez, ¡°hay que tener en cuenta las nuevas deducciones por obras de mejora de la eficiencia energ¨¦tica de viviendas y las exenciones de las ayudas por da?os causados por cat¨¢strofes naturales (Filomena y volc¨¢n de La Palma), sin olvidar la reducci¨®n del l¨ªmite general de las aportaciones a planes de pensiones privados individuales, que pasan a ser de 2.000 euros anuales frente a los 8.000 euros de la anterior campa?a¡±.

Diferencias territoriales

Para calcular el gravamen sobre las rentas provenientes del trabajo, es necesario dividir el impuesto en dos partes: una estatal y una auton¨®mica. Sumadas, determinan la cuota ¨ªntegra a pagar por este concepto.

La parte estatal es id¨¦ntica para todos los territorios (salvo Navarra y Pa¨ªs Vasco, que cuentan con competencias fiscales transferidas y su propio esquema). Se calcula conforme a una tabla dividida en sucesivos tramos. Los primeros 12.450 euros de renta tributan al 19 %; la cantidad restante hasta 20.200 euros lo hace al 24 %; el siguiente remanente hasta 35.200 tributa al 30 %. As¨ª hasta completar seis tramos de la citada tabla estatal.

La segunda parte a aplicar sobre la misma renta del contribuyente es auton¨®mica. A modo de ejemplo, el primer tramo de renta hasta 12.450 euros se grava al 9% en la Comunidad de Madrid o en La Rioja, al 9,5 % en Galicia y en Castilla y Le¨®n, al 9,7 % en la Regi¨®n de Murcia y al 10 % en la Comunitat Valenciana. Ese primer tramo es distinto, tambi¨¦n como ejemplo, en Catalu?a (donde se aplica un tipo del 12 % a los primeros 17.707,20 euros) o en Illes Balears (tipo del 9,5 % sobre los primeros 10.000 euros). En Canarias hay siete tramos; en Andaluc¨ªa y el Principado de Asturias, ocho; en Arag¨®n, diez. Cada regi¨®n cuenta con sus particularidades. Al sumar ambas partes existir¨¢n diferencias en el gravamen de la renta en funci¨®n del lugar de residencia.

Por otro lado, y dado que las comunidades aut¨®nomas tienen competencia fiscal, muchas de ellas realizaron modificaciones en 2021 que afectan al tributo en forma de deducciones. Todas estas especialidades se introdujeron a trav¨¦s de las leyes de presupuestos o mediante otras normas espec¨ªficas.

?C¨®mo saber en qu¨¦ regi¨®n debo tributar? El concepto clave es el de residencia. La regla general es que un contribuyente reside en la autonom¨ªa en la que permanezca el mayor n¨²mero de d¨ªas durante todo el ejercicio. Existe, adem¨¢s, una presunci¨®n: salvo prueba en contrario, se considera que una persona f¨ªsica permanece en una determinada comunidad aut¨®noma cuando radique su vivienda habitual en dicho territorio.

Estas son las principales deducciones que pueden aplicarse los contribuyentes seg¨²n la comunidad aut¨®noma en la que residan:

Andaluc¨ªa

La comunidad andaluza aplica este a?o una nueva deducci¨®n para los contribuyentes que formen parte de una familia numerosa, que puede llegar a 400 euros si la familia se considera de ¡°categor¨ªa especial¡± (con cinco o m¨¢s hijos).

Arag¨®n

En territorio aragon¨¦s cabe destacar las deducciones por circunstancias personales y familiares (nacimiento o adopci¨®n de tercer o sucesivos hijos, o de hijos con discapacidad igual o superior al 33%) y por adquisici¨®n o rehabilitaci¨®n de vivienda habitual en n¨²cleos rurales o an¨¢logos, entre otras.

Principado de Asturias

Los residentes en Asturias gozan en esta campa?a de una deducci¨®n por inversi¨®n en vivienda habitual considerada protegida hasta los 5.000 euros. Tambi¨¦n disfrutar¨¢n de nuevas deducciones para incentivar a los que residan en zonas rurales en riesgo de despoblaci¨®n. La ayuda m¨¢s beneficiosa puede llegar a 10.000 euros: se reserva a miembros de familias numerosas o monoparentales que adquieran o rehabiliten su vivienda habitual.

Canarias

Como se ha indicado, el a?o pasado vino marcado por la erupci¨®n del volc¨¢n de Cumbre Vieja en la isla de la Palma. Las ayudas entregadas a los afectados gozan de una exenci¨®n de tributaci¨®n por IRPF. Esta excepci¨®n no es fruto de la normativa auton¨®mica, sino de los reales decretos leyes dictados excepcionalmente por el Gobierno durante 2021.

Cantabria

En esta comunidad, el objetivo de las deducciones se centra tambi¨¦n en evitar la despoblaci¨®n, y pueden alcanzar 1.200 euros en algunos casos. Sin embargo, otros beneficios se han suprimido, como la deducci¨®n que fomentaba el autoempleo de j¨®venes menores de 35 a?os que fijaran su residencia habitual en zonas de riesgo de despoblaci¨®n.

Castilla-La Mancha

Entre otros extremos, en 2021 se regul¨® una nueva deducci¨®n por residencia habitual en municipios castellanomanchegos considerados ¡°zonas escasamente pobladas¡±. Las deducciones m¨¢s beneficiosas son las relativas a ¡°zonas de extrema despoblaci¨®n¡±, es decir, aquellas que cuenten con una densidad de poblaci¨®n inferior a ocho habitantes por kil¨®metro cuadrado.

Castilla y Le¨®n

En esta comunidad cabe destacar la apuesta por las energ¨ªas alternativas. Para acogerse a una deducci¨®n para el fomento de la movilidad sostenible es necesario que el valor de adquisici¨®n de un veh¨ªculo el¨¦ctrico o h¨ªbrido enchufable no supere los 40.000 euros, impuestos incluidos.

Catalu?a

En la comunidad catalana, lo m¨¢s rese?able es la declaraci¨®n de inconstitucionalidad y nulidad de una norma catalana que hab¨ªa elevado el m¨ªnimo personal del IRPF para los contribuyentes catalanes con rentas bajas. Este m¨ªnimo personal es, por definici¨®n, la parte de la renta no sometida a tributaci¨®n por destinarse a satisfacer las necesidades b¨¢sicas personales y familiares del contribuyente. La nulidad se acord¨® a trav¨¦s de Sentencia del Tribunal Constitucional n¨²mero 18/2021, de 28 de octubre de 2021.

Ciudades aut¨®nomas

Los contribuyentes tienen derecho a una deducci¨®n en la cuota ¨ªntegra en concepto de deducciones por rentas obtenidas en las ciudades aut¨®nomas de Ceuta y Melilla cuando sean residentes en estos territorios.

Comunitat Valenciana

Las tres provincias de esta comunidad son, posiblemente, las m¨¢s afectadas por normativa propia sobre IRPF a lo largo de 2021. Entre esta profusa normativa puede destacarse el incremento de los porcentajes y l¨ªmites de deducciones por arrendamiento de la vivienda habitual del declarante. En ciertos casos puede llegar a 1.000 euros.

El legislador valenciano ha regulado, adem¨¢s, una serie de deducciones por inversi¨®n en instalaciones de autoconsumo de energ¨ªa el¨¦ctrica y en inversiones destinadas al aprovechamiento de fuentes de energ¨ªas renovables. Tambi¨¦n destacan las deducciones por donaciones efectuadas al patrimonio cultural valenciano, as¨ª como las instauradas para el fomento de la lengua valenciana y para otros fines de car¨¢cter cultural, cient¨ªfico o deportivo no profesional.

Extremadura

En este territorio, cabe citar las deducciones por trabajo dependiente, por cuidado de familiares con discapacidad, por acogimiento de menores, por parto m¨²ltiple, etc.

Galicia

De todas las novedades que afectan al impuesto, es digna de menci¨®n la deducci¨®n por inversi¨®n en empresas agrarias, consistente en un 20 % (con un l¨ªmite de 20.000 euros) de las cantidades aportadas para adquirir capital social, o suscribir pr¨¦stamos con este fin. El objetivo es ¡°la recuperaci¨®n de la tierra agraria de Galicia¡±.

Illes Balears

Entre otros ejemplos, existen deducciones auton¨®micas por inversiones en instalaciones medioambientales (paneles solares, instalaciones t¨¦rmicas, dispositivos de ahorro de agua¡­).

La Rioja

En el territorio riojano, el a?o pasado se implantaron nuevas deducciones en el IRPF por donaciones en materia de mecenazgo. Los contribuyentes pueden deducirse entre el 15% y el 25% de lo aportado. El mayor porcentaje de deducci¨®n corresponde a aportaciones a fundaciones riojanas.

Comunidad de Madrid

Entre otros, en la Comunidad de Madrid se articulan beneficios fiscales por alquiler de la vivienda habitual, dirigidos a menores de 35 a?os (hasta un m¨¢ximo de 1.000 euros anuales).

Regi¨®n de Murcia

Los contribuyentes murcianos pueden aplicarse deducciones por arrendamiento de vivienda habitual y beneficios para mujeres trabajadoras con hijos menores o personas dependientes a cargo, como ejemplos m¨¢s significativos.

Comunidad Foral de Navarra

Navarra, con r¨¦gimen foral propio, contempla una serie de deducciones por hijos y otros descendientes, entre otros supuestos. Cuando dos o m¨¢s sujetos pasivos tengan derecho a la aplicaci¨®n de las deducciones por m¨ªnimos familiares, su importe se prorratear¨¢ entre ellos por partes iguales. Se proceder¨¢ del mismo modo con los descendientes en caso de custodia compartida.

Pa¨ªs Vasco

Como otras comunidades, la normativa vasca prev¨¦ deducciones familiares y personales, junto con los beneficios por vivienda habitual, el fomento de actividades econ¨®micas y el pago de cuotas sindicales y donaciones (mecenazgo).

Ayudas asociadas al Covid-19

La crisis sanitaria tiene importantes efectos en la declaraci¨®n de IRPF. En este sentido, es com¨²n a varias autonom¨ªas la posibilidad de deducirse ciertos porcentajes de las ayudas recibidas en 2021 para paliar los efectos de la pandemia.

As¨ª, a modo de ejemplo, en la Comunitat Valenciana los beneficios se extienden a las subvenciones percibidas por afectados por Expedientes de Regulaci¨®n Temporal de Empleo (ERTE) vinculados al Covid-19, por investigaci¨®n de las infecciones o, simplemente, para compensar los gastos sanitarios generados. En La Rioja existe una deducci¨®n por la contrataci¨®n laboral de personas para el cuidado de ascendientes o descendientes afectados por la enfermedad, consistente el 15% de dichos gastos (con un m¨¢ximo de 300 euros por contribuyente).