Ajustes para una mejor foto fiscal de 2021

Cuatro son las novedades m¨¢s relevantes en materia de renta, inversi¨®n y ahorro que se aprobaron en los Presupuestos Generales del Estado de 2021. Es importante tenerlas en cuenta para, en la medida de lo posible, llevar a cabo en las pr¨®ximas semanas (hasta el 31 de diciembre) las operaciones financiero-fiscales m¨¢s convenientes para tratar de minimizar la factura fiscal a la que habr¨¢ que enfrentarse en mayo-junio de 2022 al presentar la declaraci¨®n de renta de este a?o (IRPF 2021).

En primer lugar, hay que considerar que, con efectos desde el 1 de enero de 2021, las bases liquidables (en general, el conjunto de ingresos) a partir de 300.000 euros pasan a gravarse de forma general al 24,5%, tipo al que hay que sumar el propio de cada comunidad aut¨®noma, que oscila entre el 21% y el 25,5% (entre el 45,5% o el 50% en total). En segundo lugar, hay que recordar que se ha a?adido un nuevo tramo en la escala del ahorro: sobre las rentas de capital (plusval¨ªas, intereses, seguros, dividendos¡­) superiores a 200.000 euros se paga un 26% (tres puntos m¨¢s que antes). En tercer lugar, qued¨® incluida una reducci¨®n de las desgravaciones a los planes privados de pensiones hasta los 2.000 euros (8.000 euros en 2020), si bien estas pueden incrementarse hasta en 8.000 euros por aportaciones del empleador a planes de pensiones de empleo. En este terreno, tambi¨¦n es importante saber que las aportaciones deducibles al plan de pensiones del c¨®nyuge se han reducido a la mitad, 1.000 euros, y siempre y cuando este obtenga rendimientos netos del trabajo o actividades econ¨®micas inferiores a 8.000 euros al a?o.

Por ¨²ltimo, se aprob¨® un aumento de un punto del impuesto de patrimonio, hasta el 3,5%, para excesos por encima de 10,7 millones de euros. Cierto es que esta medida no afecta por igual en las distintas comunidades aut¨®nomas: Madrid, por ejemplo, lo bonifica al 100% a todos los contribuyentes.

Al margen de estas importantes novedades y, a la hora de hacer una correcta planificaci¨®n financiero-fiscal de ¨²ltima hora, es relevante tener en cuenta que, un a?o m¨¢s, tal y como explican desde Abante Asesores, se mantiene el sistema de compensaci¨®n entre las ganancias o p¨¦rdidas patrimoniales que se puedan obtener en 2021 o que los donativos reducen la cuota a pagar. Tambi¨¦n que sigue vigente la desgravaci¨®n para hipotecas sobre vivienda habitual suscritas antes del 1 de enero de 2013 del 15% sobre lo abonado en el a?o hasta un m¨¢ximo de 9.040 euros. Con algunas excepciones en este terreno, como en Euskadi, donde todas las hipotecas son deducibles aunque con l¨ªmites en los importes, seg¨²n edad¡­

Tener cumplidos los 65 a?os tambi¨¦n tiene ¡°premio¡±: las ganancias patrimoniales por la venta de la vivienda habitual no tributan y si estas se obtienen al vender cualquier otro bien patrimonial (acciones o fondos de inversi¨®n, por ejemplo) tampoco pagar¨¢n impuestos si el importe total obtenido se destina a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, antes de que transcurran seis meses, y hasta un m¨¢ximo de 240.000 euros.

Si se tiene todo lo anterior en cuenta, tal y como explica Joan Pons, secretario de EFPA (Asociaci¨®n Europea de Asesor¨ªa y Planificaci¨®n Financiera en Espa?a) y asesor fiscal en Audiconsultores ETL Global, lo conveniente para final de a?o ser¨ªa hacer una adecuada simulaci¨®n de cu¨¢nto habr¨¢ que pagar de ?IRPF y, si es el caso, de impuesto de patrimonio. ¡°En los territorios en los que est¨¢ vigente este ¨²ltimo, no hay que olvidar que la suma de ambos impuestos no puede superar el 60% de la base liquidable del IRPF ¡ªlo que se llama escudo fiscal¡ª, por lo que, en ocasiones, puede convenir no obtener m¨¢s rentas para no elevar esta y llegar a los nuevos tipos m¨¢ximos o, al contrario, vender patrimonio para no tener que pagar el tipo del 3,5% ahora aplicable¡±, explica Pons.

A partir de ah¨ª, tanto desde Abante Asesores como el propio Joan Pons hacen las siguientes cinco recomendaciones:

Planes de pensiones. Apurar al m¨¢ximo las aportaciones hasta los 2.000 euros sobre todo si los tipos del IRPF son elevados. Si son del 19%, el ahorro fiscal sumar¨¢ 380 euros, pero si son del 47% ya ser¨¢n 940 euros. Si lo que se plantea es su rescate en forma de capital y acaba de jubilarse, en la medida de lo posible, no lo haga este a?o para evitar subir el importe total de sus rentas y con ello su tipo impositivo. Aprovechar las reducciones sobre las aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre de 2006 (40%) cumpliendo las fechas establecidas.

Quienes se jubilaron entre 2011 y 2014 pueden aplicarse la deducci¨®n en el a?o en el que se jubilaron y en los ocho siguientes, mientras que quienes lo hicieron a partir de 2015 solo tienen ese ejercicio y los dos siguientes para poder aplicarse la deducci¨®n. Es decir, 2021 es el ¨²ltimo a?o para los que se hayan jubilado en 2013 y en 2019.

Compensaci¨®n de ganancias y p¨¦rdidas patrimoniales. Si se tienen plusval¨ªas reales y p¨¦rdidas latentes, puede convenir hacer efectivas estas ¨²ltimas para dejar de tributar por las primeras (especialmente ahora que el tipo puede llegar al 26%). No solo se trata de ganancias y p¨¦rdidas por venta de acciones, viviendas, fondos de inversi¨®n¡­, sino tambi¨¦n de dividendos, seguros o venta de bonos, pues se mantienen los porcentajes de compensaci¨®n ¡°cruzados¡± del 25%. En este terreno, recuerdan los expertos, han de cumplirse las normas antiaplicaci¨®n, ¡°que nos dicen que cuando compramos valores cotizados ¡ªacciones, t¨ªtulos de renta fija o fondos de inversi¨®n¡ª y los vendemos con p¨¦rdidas, no podemos declarar dicha p¨¦rdida si hemos adquirido t¨ªtulos homog¨¦neos durante los dos meses anteriores o los dos posteriores al momento de dicha venta y en el plazo de un a?o para los valores no cotizados¡±.

Vivienda habitual. En general, si la hipoteca es anterior a 2013 y las cuotas anuales suman menos de 9.040 euros (y la entidad financiera no aplica comisi¨®n de cancelaci¨®n anticipada), tratar, en la medida de lo posible, de llegar a esa cantidad para beneficiarse de una deducci¨®n total de 1.356 euros.

Mayores de 65 a?os. Si en 2021 a¨²n no se tiene esa edad, pero se est¨¢ cerca de alcanzarla, retrasar en lo posible la venta de la vivienda habitual si esta estaba prevista. Tambi¨¦n de cualquier elemento patrimonial que permita crear una renta vitalicia.

Donativos. No solo es que, con car¨¢cter general, se aplica un 80% de reducci¨®n para los primeros 150 euros y el 35% sobre el exceso de los donativos realizados a las fundaciones previstas en la Ley 49/2002 (M¨¦dicos sin Fronteras, C¨¢ritas, Unicef y Manos Unidas, entre otras). Adem¨¢s, si en los dos periodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado donativos en favor de una misma entidad por un importe igual o superior al del ejercicio anterior, el porcentaje de deducci¨®n del importe que exceda de 150 euros es del 40%.