El deber ser ¡®versus¡¯ la hoja de c¨¢lculo

Hay amplio consenso sobre los objetivos te¨®ricos a conseguir con la reforma fiscal: un sistema tributario m¨¢s sencillo, eficiente, neutral y equitativo; con tributos coordinados entre s¨ª de base amplia, tipos bajos y pocos incentivos muy justificados; que no penalice el factor trabajo, fomente el crecimiento y el empleo, y refuerce la seguridad jur¨ªdica y la lucha contra el fraude.

Por otra parte, hay muy diferentes opiniones sobre la presi¨®n fiscal id¨®nea (depende del nivel de gasto p¨²blico que queramos financiar), el grado de descentralizaci¨®n territorial o el papel de los tributos patrimoniales en el sistema tributario.

Puede parecer f¨¢cil: dise?emos un sistema tributario ¨®ptimo y, a partir de ah¨ª, que se perfile pol¨ªticamente. Pero el mundo real no funciona as¨ª, qu¨¦ m¨¢s quisiera la comisi¨®n de expertos a punto de presentar su propuesta de reforma fiscal. No es posible un dise?o ex novo; adem¨¢s, hay condicionantes presupuestarios, territoriales, de calendario pol¨ªtico.

En especial con la orientaci¨®n de las pol¨ªticas europeas al cort¨ªsimo plazo, el problema de cualquier Gobierno es el d¨¦ficit de este mes, el de este a?o como mucho, ir m¨¢s all¨¢ es pensar en el futuro remoto. Si una reforma tuviera potencial para incrementar un 30% la recaudaci¨®n en tres a?os a costa de perder un 10% el primer a?o de su implantaci¨®n, ser¨ªa desestimada sin contemplaciones: imposible, nuestros socios, los mercados...

El pr¨®ximo sistema tiene muchos condicionantes presupuestarios, territoriales y de calendario

La hoja de c¨¢lculo manda y no podemos perder ingresos. La evoluci¨®n de la recaudaci¨®n hasta noviembre avanza que los resultados de 2013 son similares a los de 2012, lejos de las previsiones, y, lo que es m¨¢s preocupante, unos 10.000 millones por debajo de la recaudaci¨®n prevista para 2014. Se podr¨ªa pensar que la mejora econ¨®mica vendr¨¢ al rescate, pero ?c¨®mo va a subir la recaudaci¨®n del IRPF con la poblaci¨®n activa cayendo, los sueldos congelados, casi sin inflaci¨®n y tipos de inter¨¦s bajo m¨ªnimos? En el impuesto sobre sociedades, los beneficios en el exterior no tributan y hay cr¨¦ditos fiscales pendientes de aplicar e impuestos anticipados multimillonarios. En el IVA y los impuestos especiales, el efecto de las subidas impositivas est¨¢ agotado y dependemos de la evoluci¨®n del consumo interno.

?Como para pensar en rebajas fiscales! Es cierto que una reducci¨®n del IRPF podr¨ªa incentivar la actividad, otra cosa es que los efectos fueran inmediatos y su impacto recaudatorio apreciable en el corto plazo. Por eso empieza a hablarse de aplicaci¨®n escalonada de la reforma fiscal desde 2015. En este contexto, adem¨¢s de definir el deber ser, ?qu¨¦ se puede hacer?

En el IRPF, la reducci¨®n impositiva ser¨¢ modesta si depende de la recuperaci¨®n econ¨®mica porque ir m¨¢s all¨¢ exigir¨ªa la supresi¨®n retroactiva de incentivos o subidas compensatorias en el IVA. Por otra parte, el impuesto debe simplificarse con una mejor combinaci¨®n tarifa / m¨ªnimos / incentivos. Adem¨¢s, habr¨ªa que actualizar anualmente sus principales magnitudes, reducir los reg¨ªmenes objetivos y ampliar el per¨ªmetro del ahorro previsi¨®n si la hoja de c¨¢lculo lo permite. La renta del ahorro tributar¨ªa separadamente aplicando un m¨ªnimo para asegurar que los rendimientos producidos por los bienes y derechos patrimoniales se gravan realmente por el IRPF con aplicaci¨®n adem¨¢s de una tributaci¨®n sucesoria proporcionada y efectiva.

El impuesto sobre sociedades tiene poco margen recaudatorio y no es f¨¢cil ampliar sus bases (solo los ajustes por consolidaci¨®n fiscal las reducen en 43.000 millones). Adem¨¢s, convendr¨ªa reducir el tipo nominal, pero el riesgo no es solo recaudatorio, los activos fiscales diferidos de las entidades financieras se depreciar¨ªan significativamente. Por otra parte, hay retos pendientes: no penalizar con tipos m¨¢s altos y p¨¦rdida de incentivos a las empresas que crecen y lograr la debida consistencia entre lo que declaran en Espa?a los grupos globalizados y su actividad en nuestro pa¨ªs.

En el IVA, para preservar la recuperaci¨®n hay que descartar una subida de tipos a corto plazo. A medio plazo podr¨ªa financiar la reducci¨®n de impuestos al factor trabajo; no obstante, es arriesgado reducir los ingresos de la Seguridad Social. Tampoco considero viable, m¨¢s all¨¢ de peque?os reajustes, la supresi¨®n de los tipos reducidos, aun con compensaciones en el IRPF para las rentas bajas, porque pondr¨ªamos en riesgo la competitividad del sector tur¨ªstico. M¨¢s realista ser¨ªa mejorar la delimitaci¨®n del IVA con transmisiones patrimoniales y, de paso, manteniendo la autonom¨ªa de los entes territoriales, modernizar y racionalizar sus tributos. Los impuestos especiales y la tributaci¨®n medioambiental son bajos en nuestro pa¨ªs en t¨¦rminos europeos, pero sus fines extrafiscales son tan importantes como los recaudatorios a la hora de decidir.

La seguridad jur¨ªdica y la lucha contra el fraude, prevenci¨®n incluida, son imprescindibles. Las Administraciones tributarias para ser eficaces deben operar en red, con estrategias y sistemas de informaci¨®n cada vez m¨¢s integrados.

La hoja de c¨¢lculo manda, pero no podemos resignarnos.

Jes¨²s Gasc¨®n, inspector de Hacienda y autor del libro Diagn¨®stico y propuestas para una reforma fiscal (Civitas).