El impacto fiscal de la ley del emprendedor en el sector construcci¨®n

Desde principios de la d¨¦cada de los noventa, las constructoras espa?olas han diversificado progresivamente sus l¨ªneas de negocio, y a d¨ªa de hoy, sus ingresos provenientes del mercado exterior superan m¨¢s del 60% de su facturaci¨®n. En este sentido, los grupos nacionales que est¨¢n llevando a cabo procesos de internacionalizaci¨®n, han de tener en cuenta que existen oportunidades para mejorar su rentabilidad, derivadas de la aplicaci¨®n de sus desarrollos en materia de innovaci¨®n, que no deben desaprovechar.

Ahora bien, las empresas con actividad fuera de nuestro pa¨ªs pueden verse encorsetadas en alg¨²n momento por la imposibilidad de recurrir a los dispositivos fiscales relacionados con la I+D+i, aun cuando gran parte del conocimiento que generan se produce en los centros ubicados en Espa?a. Un mecanismo al que pueden recurrir es la reducci¨®n de la base imponible por cesi¨®n de activos intangibles (denominado "Patent-Box"), desarrollado por la TRLIS en su art¨ªculo 23. Este dispositivo permite una reducci¨®n en la base imponible de un 40% de la renta neta, permiti¨¦ndose la cesi¨®n intragrupo. Algo muy interesante para las empresas de un mismo grupo ubicadas en distintos pa¨ªses. El sector de la construcci¨®n ha aplicado este dispositivo, obteniendo una reducci¨®n cercana a los 6.029 millones de euros.

La Ley del Emprendedor impulsa de forma notable su utilizaci¨®n. De cara a su aplicaci¨®n es necesario un adecuado estudio del tipo de activo a ceder, del valor del mismo de acuerdo a lo establecido en el art¨ªculo 16 del TRLIS, del marco contractual de esta cesi¨®n, as¨ª como tambi¨¦n analizar la rentabilidad de la puesta en marcha de todo el proceso. Deben comprobarse los apartados del tipo impositivo del pa¨ªs de la filial, la retenci¨®n que se les practica a los royalties y la posibilidad de aplicar la deducci¨®n por doble imposici¨®n internacional en la matriz espa?ola. Esta transferencia de conocimiento y cesi¨®n de activos intangibles est¨¢ volvi¨¦ndose multidireccional, tanto en el seno del grupo como a terceros, con lo que conviene conocer tambi¨¦n la posible existencia del dispositivo en los pa¨ªses en que est¨¢n desarrollando la actividad.

El Patent-Box es pues un dispositivo muy atractivo y con amplio recorrido para las constructoras, dada su actual situaci¨®n y las perspectivas a corto y medio plazo, pudiendo mejorar la rentabilidad de sus operaciones en el ¨¢mbito de la I+D+i planificada y no planificada, as¨ª como servir de est¨ªmulo para el desarrollo de nuevas interconexiones, sinergias y spill-overs entre los diversos agentes implicados.

Por otro lado, las administraciones han articulado mecanismos de impulso de la demanda de tecnolog¨ªa, como aspecto fundamental a la hora de generar un s¨®lido tejido tecnol¨®gico. Se est¨¢n llevando a cabo diversas iniciativas y dispositivos que contribuyen a mejorar la adquisici¨®n e incorporaci¨®n de nuevas soluciones tecnol¨®gicas al sistema productivo.

En cuanto a los incentivos fiscales por inversiones ambientales en la construcci¨®n, en ocasiones, las singulares caracter¨ªsticas del sector dificultan el acceso de las empresas a este tipo de deducciones. No obstante, existen mecanismos para solventarlo. Las inversiones que son deducibles de manera general son en activo fijo relacionadas con evitar la contaminaci¨®n atmosf¨¦rica, la contaminaci¨®n del agua y la minimizaci¨®n y tratamiento de residuos. Todas ellas, incluidas en programas, convenios o acuerdos con la autoridad competente. La deducci¨®n que puede obtenerse depende del tipo de proyecto y del ejercicio en el cual la inversi¨®n ha sido puesta en funcionamiento. La base de deducci¨®n est¨¢ formada por la inversi¨®n directamente relacionada con la protecci¨®n ambiental.

Para proceder a la solicitud de la deducci¨®n es necesario obtener el Certificado de convalidaci¨®n emitido por las Comunidades Aut¨®nomas donde haya tenido lugar la inversi¨®n. Podr¨¢n aplicarse en el pr¨®ximo impuesto de sociedades las deducciones generadas por las inversiones puestas en marcha en el per¨ªodo 2002-2013 (Consulta Vinculante V0395-13). La fecha l¨ªmite para la Solicitud de Certificado es el 30 de Junio de 2014 y la fecha de aplicaci¨®n de Deducciones, el 25 de Julio de 2014.

Algunos ejemplos de inversiones que podr¨ªan acogerse a estos Incentivos fiscales por protecci¨®n ambiental son: reciclado de hormig¨®n, tratamiento de aguas-decantaci¨®n de s¨®lidos, recuperaci¨®n de RCDs, asfalto o pavimentaci¨®n de viales, pantallas, reciclado in situ con cemento, segregaci¨®n de residuos en origen, pantallas ac¨²sticas y cerramiento de equipos, etc¨¦tera.

Por ¨²ltimo, en cuanto a c¨®mo las empresas del sector construcci¨®n han interiorizado la compra p¨²blica innovadora (CPI), es una realidad que est¨¢ pendiente de implantaci¨®n, al ser necesario un modelo adaptado al sector y sus formas de contrataci¨®n. El objetivo es conseguir el 3% de los presupuestos de contrataci¨®n. Los factores espec¨ªficos del sector, tales como: una base tradicional poco tecnificada e intensiva en mano de obra; la abundancia de pymes y la capacidad para incluir nuevas tecnolog¨ªas y/o mejorar las existentes, unido a la sobre normalizaci¨®n del sector, act¨²an como barrera para la innovaci¨®n y son actualmente un freno que habr¨ªa que quitar.

A pesar de las ventajas que ofrece la compra p¨²blica innovadora en cuanto a la existencia de un marco regulatorio favorable, tanto a nivel nacional (con la LCSP o la Ley de Ciencia) como europeo (la "Pre-Commercial Procurement"- de Horizonte 2020), o la distribuci¨®n de riesgos para la puesta en marcha de proyectos innovadores, o incluso la posici¨®n privilegiada de la Administraci¨®n como embajador de las nuevas tecnolog¨ªas nacionales en el extranjero, es un dispositivo que no ha terminado de arrancar en estos a?os.

Lis¨ªstrata Carballeda es consultor senior de Financiaci¨®n de la Innovaci¨®n de Alma Consulting Group.