La reforma fiscal se queda a medias

¡°El arte de gobernar generalmente consiste en despojar de la mayor cantidad posible de dinero a una clase de ciudadanos para transferirla a otra¡±. La frase atribuida al fil¨®sofo y pol¨ªtico franc¨¦s Fran?ois-Marie Arouet, conocido como Voltaire, se ajusta con m¨¢s o menos acierto a la reforma fiscal que el Gobierno ha presentado esta semana.

El anteproyecto sobre el nuevo sistema tributario dise?ado por el Ministerio de Hacienda aborda un cambio en el impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas (IRPF) y en el de sociedades. Pero apenas toca el IVA, no roza los impuestos especiales (tabaco, alcohol, hidrocarburos), ni los relacionados con la vivienda, tampoco toca los medioambientales a pesar de las recomendaciones de Bruselas. ¡°Esta no es la reforma que necesita Espa?a. Hay cierto consenso entre los analistas y acad¨¦micos de que no es la apropiada¡±, precisa Jos¨¦ Ignacio Conde-Ruiz, profesor de la Universidad Complutense. ¡°Se esperaba mucho de una reforma fiscal de la que se llevaba hablando mucho tiempo. No parece que haya un plan global que deber¨ªa tener todo nuevo sistema fiscal¡±, a?ade el experto.

El ministro de Hacienda, Crist¨®bal Montoro, ha reconocido que la reforma est¨¢ muy condicionada por el escenario econ¨®mico y seguramente tambi¨¦n por el pol¨ªtico. Fuentes del Gobierno aluden al t¨¦rmino de ¡°econom¨ªa pol¨ªtica¡± para explicar el criterio que m¨¢s pes¨® en La Moncloa para elegir entre las alternativas que present¨® Hacienda.

El panorama econ¨®mico tampoco ha contribuido a afinar el plan fiscal. La depresi¨®n de la econom¨ªa espa?ola en los ¨²ltimos a?os ha dejado las cuentas p¨²blicas repleta de jirones con elevados n¨²meros rojos (d¨¦ficits) que engordan de forma m¨®rbida la deuda p¨²blica. Una de las restricciones que el Gobierno impuso al comit¨¦ de expertos que convoc¨® el a?o pasado para que formularan una propuesta sobre la reforma fiscal ¡ªHacienda ha ignorado muchas de las propuestas de estos acad¨¦micos¡ª fue la de suficiencia, es decir, que el sistema fiscal ten¨ªa que aportar los recursos necesarios para afrontar el gasto p¨²blico. En Hacienda admiten que si las finanzas p¨²blicas estuvieran m¨¢s saneadas y si Bruselas no tuviera el foco sobre el d¨¦ficit la reforma hubiera sido m¨¢s ambiciosa. Otra de las limitaciones que se autoimpone Hacienda es que la proporci¨®n entre los ingresos y el PIB en Espa?a se debe de aproximar al 39% en 2016, unos ocho puntos por debajo de la media europea.

El aumento de los m¨ªnimos familiares pierden fuerza al rebajar la tarifa

Tras consultar con media docena de especialistas en fiscalidad la conclusi¨®n es que el anteproyecto de reforma que ha dise?ado el Gobierno es solo un retoque de los dos grandes impuestos, IRPF y sociedades, aromatizado con una fragancia electoralista. ¡°Es una reforma m¨¢s cosm¨¦tica que efectiva, con un corte m¨¢s bien electoral¡±, reflexiona Jos¨¦ F¨¦lix Sanz, catedr¨¢tico de econom¨ªa aplicada de la Complutense y director de estudios tributarios de la Fundaci¨®n de Cajas de Ahorro (Funcas).

El proyecto del Ejecutivo contiene medidas de rebajas de impuestos que mermar¨¢n los ingresos fiscales en 9.000 millones de euros. Aunque el cap¨ªtulo que afecta al impuesto de sociedades incluye un tajo a las deducciones que se aplican las empresas, en el del IRPF se mantienen los principales agujeros del sistema ¡ªdeducci¨®n por vivienda, tributaci¨®n conjunta, planes de pensiones, reducci¨®n por rendimientos del trabajo¡ª por donde se escapa un buen bocado de los ingresos tributarios. ¡°Hay que mejorar la eficiencia y la recaudaci¨®n. Todo el mundo est¨¢ de acuerdo en que se bajen los tipos marginales pero sigue habiendo muchas deducciones que perjudican la eficiencia y lastran la recaudaci¨®n¡±, apunta Conde-Ruiz.

Alejandro Inurrieta, director de la Escuela de Finanzas de Madrid, abunda en la idea de que la reforma tiene tintes pol¨ªticos y opina que el texto presentado por el ministro Montoro ¡°lo que hace es revertir la subida de 2011 [subi¨® los tipos en todos los tramos pero m¨¢s para las rentas altas]. No hace el IRPF m¨¢s sencillo ni m¨¢s eficiente. Antes de reformar la fiscalidad habr¨ªa que pensar en el modelo productivo que se quiere¡±, concluye. Este experto considera, adem¨¢s, que reducir los tramos del IRPF no simplifica el impuesto.

Lo cierto es que cualquier ciudadano sigue teniendo la misma dificultad para calcular cu¨¢nto paga de IRPF antes y despu¨¦s de la reforma fiscal que el Gobierno ha vendido como una rebaja de impuestos. La frase del cient¨ªfico alem¨¢n Albert Einstein sobre que ¡°lo m¨¢s dif¨ªcil de comprender en este mundo, es el impuesto sobre la renta¡± sigue estando vigente.

¡°No parece que haya un plan global, que deber¨ªa tener todo nuevo sistema fiscal¡±

La principal obra de referencia para abordar una reforma fiscal es el Informe Mirrlees. Durante m¨¢s de cuatro a?os el premio nobel de Econom¨ªa James Mirrlees reuni¨® a los principales especialistas tributarios de todo el mundo para dise?ar un sistema fiscal ¨®ptimo. El resultado fue una obra que marca el camino de la fiscalidad del futuro y que pone el acento en dos conceptos: la eficiencia del sistema (que sea sencillo y no tenga muchos agujeros por donde se escabulla la recaudaci¨®n) y la redistribuci¨®n. En este punto, el informe propone distinguir en los ganadores y los perdedores de cualquier cambio tributario.

Con el proyecto de reforma no est¨¢ claro quienes ser¨¢n los m¨¢s beneficiados. Hacienda asegura que su plan fiscal mejora a las clases bajas y medias pero lo cierto es que el ahorro es m¨ªnimo para casi todos los contribuyentes, de apenas 20 euros al mes para la clase media. ¡°Es una reforma que tiene ganadores y perdedores pero tambi¨¦n indiferentes. A una mayor¨ªa de la gente que est¨¢ en los deciles m¨¢s bajos no les afecta la rebaja o lo hace muy poco¡±, precisa Jos¨¦ F¨¦lix Sanz, uno de los mayores expertos en el IRPF.

El aumento de hasta el 30% de los m¨ªnimos familiares ¡ªayudas fiscales por hijos, ascendientes a cargo y discapacidad¡ª del IRPF que vende el Ejecutivo apenas reporta unos pocos euros al mes a los contribuyentes debido a la especial estructura del impuesto. Las rebajas de tipos que subraya el Gobierno en sus power point se compensan en cierta medida con la supresi¨®n de algunas deducciones y nuevos hechos imponibles: la indemnizaci¨®n por despido improcedente pagar¨¢ impuestos, por ejemplo.

La reforma se aplicar¨¢ en dos fases, en 2015 y 2016, lo que no ayuda a despejar las sombras sobre su verdadero impacto. Algunos expertos creen que ser¨¢ dentro de dos a?os, una vez superado el ciclo electoral de 2015, cuando el Gobierno aborde la verdadera reforma tributaria. Pero el ministro de Hacienda descarta esa posibilidad. Aunque reconoce que si la situaci¨®n econ¨®mica mejora habr¨¢ m¨¢s rebajas.

En el ministerio que dirige Crist¨®bal Montoro tambi¨¦n admiten que durante la tramitaci¨®n parlamentaria podr¨¢ haber novedades y mejoras en algunas de las medidas y rebajas de impuestos. Esto convierte el anteproyecto de reforma en una especie de borrador que podr¨¢ ser revisado sobre la marcha. La reforma fiscal afectar¨¢ a familias. ahorradores. aut¨®nomos y profesionales, y empresas:

Familias. La reforma del impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas (IRPF) es uno de los dos puntos principales sobre los que pivota el proyecto tributario gubernamental. Se reducen los tramos y los tipos del impuesto. Se incrementan los m¨ªnimos personales y los familiares y se ampl¨ªa el impuesto negativo para familias numerosas ¡ªuna ayuda fiscal de 1.200 euros para familias de m¨¢s de tres hijos con independencia del resultado de la cuota a pagar al fisco¡ª. El Ejecutivo remarca que la rebaja media ser¨¢ de 12,5%. Adem¨¢s, unos 1,6 millones de contribuyentes dejar¨¢n de pagar por el IRPF al ganar menos de 12.000 euros al mes, limite por debajo del cual no se tributa. Pero la letra peque?a tiene truco. La compleja estructura del tributo hace que las rebajas de tipos que anuncia el Ejecutivo sean mucho menores. De hecho, los trabajadores sin hijos que ingresen hasta 40.000 euros (clase media) se ahorrar¨¢n una media de 20 euros al mes con la reforma.

Hacienda tambi¨¦n destaca el aumento de las ayudas personales y familiares. Para calcular la cuota a pagar del IRPF se parte del salario bruto del contribuyente. Se restan una serie de gastos deducibles como las aportaciones a la Seguridad Social. Tambi¨¦n se descuenta la reducci¨®n del rendimiento del trabajo ¡ªuna rebaja fiscal que var¨ªa en funci¨®n de la renta y que trata de recoger los gastos inherentes al trabajo¡ª. El Gobierno los ha reducido para rentas superiores a 14.000 euros.

La cantidad resultante ser¨ªa la base liquidable sobre la que se aplican los tramos y los tipos del IRPF, que funcionan de forma escalonada. Por los primeros 12.450 euros de la renta se paga el 20% ¡ªantes el 24,75%¡ª por la parte de la renta que est¨¦ entre los 12.450 y 20.200 euros se paga el 25% y as¨ª sucesivamente en los cinco escalones. El Gobierno ha rebajado el tramo m¨¢ximo desde el 52% para rentas de m¨¢s de 300.000 euros hasta el 47% para las que superen los 60.000 euros. El efecto es que la rebaja fiscal supone una importante mejora para las rentas muy altas respecto a este a?o. Aunque si se ampl¨ªa el foco, los trabajadores que ganen m¨¢s de 100.000 euros abonar¨¢n m¨¢s al fisco que actualmente.

A la cantidad resultante a¨²n hay que restarle los m¨ªnimos personales ¡ªuna ayuda fiscal que representa la renta m¨ªnima que necesita una persona para subsistir¡ª y familiares ¡ªpor hijos, ascendientes y dependientes a cargo¡ª. Estas cantidades se llevan tambi¨¦n a la tarifa de tramos y tipos del impuesto. El Ejecutivo ha anunciado que aumentar¨¢ estos beneficios fiscales hasta un 30%. Pero en realidad como el tipo marginal m¨ªnimo ha bajado del 24,75% al 20% la mejora por aumentar los m¨ªnimos familiares es muy reducida. ¡°Los m¨ªnimos que destaca el Gobierno importan poco, lo realmente importante es el ahorro que tienen los contribuyentes y este es muy limitado¡±, explica Jos¨¦ F¨¦lix S¨¢nz, catedr¨¢tico de la Complutense.

Por ejemplo, un trabajador con dos hijos y un salario de 35.000 euros ahorrar¨ªa 301 euros al a?o sin las ayudas familiares y 331 euros con las ayudas. La diferencia es de s¨®lo 30 euros. No obstante, el Gobierno ha ampliado el impuesto negativo para las familias numerosas. Una ayuda adicional de 1.200 euros para las que tengan m¨¢s de tres hijos.

Ahorradores. La reforma reduce los tipos en el impuesto sobre el capital (intereses, dividendos, fondos de inversi¨®n y seguros). Pero al entrar en el detalle del texto se observa que desaparece la deducci¨®n general por los primeros 1.500 euros por dividendos, que era muy importante para la clase media. Tambi¨¦n se reduce la reducci¨®n por aportaci¨®n a los planes de pensiones de los 10.000 euros actuales a 8.000 euros. Hacienda alega que hay muy pocos contribuyentes y adem¨¢s son de rentas muy altas los que se benefician de esta desgravaci¨®n.

Para fomentar el ahorro el Gobierno crea un nuevo instrumento que permite deducirse los primeros 5.000 euros de los intereses para cuentas corrientes o seguros de m¨¢s de cinco a?os.

El Ejecutivo tambi¨¦n elimina la deducci¨®n por alquiler de vivienda a partir de 2015. Adem¨¢s, recorta la deducci¨®n para los propietarios que alquilen su vivienda del 60% actual al 50%.

Profesionales y aut¨®nomos. La reforma reduce la retenci¨®n para profesionales y aut¨®nomos del 21% al 20%. Se crea un nuevo tipo del 15% para profesionales que ganen menos de 12.000 euros. Pero restringe las deducciones generales a 2.000 euros. Hasta ahora se pod¨ªan desgravar el 5% de los gastos corrientes (restaurantes, desplazamiento, consumo telef¨®nico) de su actividad.

Hacienda tambi¨¦n limita el r¨¦gimen de m¨®dulos ¡ªpagan en funci¨®n de unas variables como el consumo el¨¦ctrico, el n¨²mero de metros cuadrados del local o el n¨²mero de trabajadores¡ª para aut¨®nomos y pymes. Este sistema de estimaci¨®n objetiva se reduce para aut¨®nomos que ingresen menos de 150.000 euros (antes 450.000 euros). Adem¨¢s, se restringe para actividades que facturen al menos el 50% al p¨²blico en general. Y se excluyen las actividades ligadas a la construcci¨®n. El r¨¦gimen de m¨®dulos est¨¢ vinculado a nichos de fraude fiscal y falsificaci¨®n de facturas.

Empresas. La reforma del impuesto de sociedades es m¨¢s profunda que el de la renta. El Gobierno reduce el tipo del tributo en dos fases del 30% actual al 28% el pr¨®ximo a?o y al 25% en 2016. Pero a cambio elimina muchos de los beneficios fiscales que se aplicaban las empresas para reducir su factura fiscal. Hacienda pretende aproximar el tipo nominal del impuesto al efectivo que ahora est¨¢ en torno al 9% para las grandes empresas cotizadas. Montoro ya ha aumentado este tipo efectivo de las empresas cotizadas desde cerca del 3,5% en 2011 a cerca del 9% el a?o pasado.

Ha limitado la deducci¨®n de los gastos financieros y restringi¨® la libertad de amortizaci¨®n. Muchas de estas medidas eran temporales y la reforma las convierte en permanentes. Adem¨¢s, se actualizan las tablas de amortizaci¨®n que permit¨ªa a las empresas reducir su beneficio y pagar menos al fisco. Tambi¨¦n se acotan los deterioros de activos tanto en renta fija como en renta variable. Adem¨¢s, se ampl¨ªa la limitaci¨®n de las bases imponibles negativas (las p¨¦rdidas fiscales originadas en ejercicios pasados) desde el 25% hasta el 60%, aunque se elimina el l¨ªmite temporal para poder aplic¨¢rsela. Para compensar la restricci¨®n de los gastos financieros establece una nueva deducci¨®n de capitalizaci¨®n para empresas medianas y grandes y de nivelaci¨®n para pymes a cambio de destinar una parte de los beneficios al capital.

A pesar de que los impuestos no han bajado tanto como se esperaba hay que recordar la importancia de los tributos. ¡°Los impuestos son el precio que pagamos por la civilizaci¨®n¡±. Con esta frase del juez del Supremo de Estados Unidos, Wendell Holmes, Francisco de la Torre, inspector de Hacienda, arranca su libro ?Hacienda somos todos?. ¡°En la selva no existen impuestos¡±, concluye.