Las grandes tecnol¨®gicas esquivan a la Hacienda espa?ola otro a?o m¨¢s
Apple, Google, Facebook, Yahoo, Microsoft, Amazon, Twitter y Ebay pagan solo 17 millones
Buena parte del negocio de las filiales espa?olas de las grandes tecnol¨®gicas estadounidenses escap¨® al fisco otro ejercicio m¨¢s. Las complejas estrategias societarias dise?adas por sus ej¨¦rcitos de asesores y las grietas en el muro de la fiscalidad internacional les permiten encoger legalmente su tributaci¨®n. Los ocho gigantes (Apple, Yahoo, Amazon, Twitter, Microsoft, Ebay, Google y Facebook), pagaron en 2013 a la Agencia Tributaria solo por una peque?a porci¨®n de las ganancias generadas en Espa?a. El resto resulta imposible de calcular por la opacidad con que operan estos grupos.
Estas firmas operan mayoritariamente como intermediarias de otras delegaciones en Irlanda, Holanda, Suiza o Luxemburgo, pa¨ªses con una tributaci¨®n reducida o unas leyes que les permiten traslar sus beneficios sin apenas coste impositivo. Las filiales espa?olas de los gigantes del sector abonaron 17.471.339 euros en impuestos por sus beneficios en 2013.
Si se excluye a Microsoft ¡ªla que m¨¢s paga aunque todav¨ªa lejos de lo que deber¨ªa si no trasladara legalmente a Irlanda parte del negocio que genera en Espa?a¡ª el resto de las sucursales de las multinacionales tecnol¨®gicas en Espa?a liquidan de media cerca de un mill¨®n de euros por el impuesto de sociedades pese a facturar miles de millones.
Las oficinas espa?olas de estas corporaciones estadounidenses reflejaron en sus estados contables unos ingresos de 641,6 millones y unos beneficios antes de impuestos de 46,3 millones, cifras muy alejadas del valor que realmente han generado en Espa?a por la venta de sus productos de ¨²ltima generaci¨®n o sus punteros servicios tecnol¨®gicos.
A diferencia de otros a?os, estas multinacionales apenas han generado cr¨¦ditos fiscales por p¨¦rdidas ¡ªimpuestos que se compensan en el futuro¡ª que tanto Apple como Amazon registraron en 2012 y sirven para rebajar su factura fiscal en los pr¨®ximos a?os.
Las cifras analizadas por EL PA?S proceden de las cuentas anuales del ejercicio fiscal de 2013 de 11 compa?¨ªas (algunas tienen varias filiales) de estas ocho corporaciones depositadas en el Registro Mercantil. Las ¨²ltimas en registrarse fueron la de Yahoo Iberia, la semana pasada.
APPLE / El doble juego
La compa?¨ªa de la manzana es el paradigma de la elusi¨®n fiscal. Steve Jobs fue un visionario que ha pasado a la historia por imaginar aparatos revolucionarios pero tambi¨¦n por idear en 1980 una estrategia fiscal pionera en explotar las ventajas que proporcionaba el r¨¦gimen irland¨¦s a sociedades no residentes, seg¨²n detalla Mercedes Serraller en su libro ?Por qu¨¦ pagas m¨¢s impuestos que Apple? En Espa?a, la multinacional con sede en Cupertino tiene dos filiales: Apple Retail Spain ¡ªque gestiona la red de tiendas del grupo, las Apple Store¡ª y Apple Marketing, que act¨²a como comisionista y ¡°soporte de ventas y proveedor de los servicios de marketing y recibe una comisi¨®n del 1% por las ventas obtenidas para el grupo¡±, seg¨²n figuraba en las cuentas de 2010, informaci¨®n que no volvi¨® a actualizarse.
La actividad de Apple Retail, que depende de otra sucursal radicada en Irlanda, est¨¢ marcada por la entrada a pleno rendimiento de seis nuevos establecimientos abiertos en 2012 y las obras de la gran tienda en la plaza de Sol en Madrid. La sociedad ha facturado un 49% m¨¢s hasta elevar sus ingresos a 213 millones por la venta de sus tabletas, tel¨¦fonos y ordenadores. La mayor parte del beneficio se deriva a la delegaci¨®n irlandesa, pues est¨¢ vende a la espa?ola los productos a un precio alto para que el margen de beneficios se quede en Dubl¨ªn. Por eso, pese al ¨¦xito de ventas, la sociedad solo logr¨® un beneficio de 2,1 millones (despu¨¦s de impuestos) en el ejercicio cerrado el 30 de septiembre de 2013. La sociedad rebaj¨® su tributaci¨®n al compensar 1,2 millones por bases imponibles negativas ¡ªp¨¦rdidas fiscales de un a?o que sirven para reducir beneficios futuros¡ª generadas en su mayor parte en 2012. La compa?¨ªa acumula unos cr¨¦ditos fiscales por 22,1 millones.
Preocupaci¨®n internacional
Las t¨¢cticas de ingenier¨ªa fiscal de las multinacionales, especialmente de las tecnol¨®gicas, son motivo de preocupaci¨®n para las autoridades de los pa¨ªses desarrollados, que han lanzado un plan para tratar de combatir lo que denominan erosi¨®n de bases y desv¨ªo de beneficios (BEPS, por sus siglas en ingl¨¦s). Las empresas aprovechan tratados de doble imposici¨®n que al final producen la nula imposici¨®n, precios de transferencia, activos intangibles, pagos por derechos de propiedad industrial y otras lagunas fiscales en la legislaci¨®n internacional con la que en la pr¨¢ctica apenas tributan por una parte relevante de sus beneficios.
La Organizaci¨®n para la Cooperaci¨®n y el Desarrollo Econ¨®micos (OCDE) y el G-20, que agrupa a las principales econom¨ªas de pa¨ªses desarrollados y emergentes han emprendido planes para tratar de combatir esas t¨¢cticas legales de elusi¨®n fiscal y tapar los agujeros por los que todav¨ªa se siguen colando las empresas de modo perfectamente legal.
La OCDE present¨® en julio del a?o pasado su plan a dos a?os, que fue apoyado por la cumbre del G20 de San Petersburgo en septiembre de 2013. El calendario de implantaci¨®n de las 15 medidas propuestas entonces arrancaba precisamente en septiembre de este a?o, pero los trabajos est¨¢n retrasados. La reforma del sistema tributario internacional vuelve a estar en la agenda del G20 para la cumbre de Brisbane (Australia) de noviembre pr¨®ximo.
La Organizaci¨®n para la Cooperaci¨®n y el Desarrollo (OCDE) ha impulsado junto con el G20 un plan para evitar la erosi¨®n de bases imponibles y la traslaci¨®n de beneficios (Plan BEPS, en sus siglas en ingl¨¦s). La organizaci¨®n espera que a final del pr¨®ximo a?o los pa¨ªses miembros y otros asociados como Brasil y Rusia, firmen un acuerdo multilateral que entorpezca las pr¨¢cticas de elusi¨®n fiscal de las multinacionales. Entre las medidas previstas est¨¢ la obligaci¨®n de informar sobre las cifras del negocio de una multinacional en cada pa¨ªs. De esta forma, por ejemplo, Hacienda conocer¨ªa cu¨¢nto factura realmente Apple por la venta de sus productos en Espa?a y no solo por los servicios de intermediaci¨®n que realiza. La organizaci¨®n tambi¨¦n prepara f¨®rmulas para valorar adecuadamente los precios de transferencias ¡ªel traspaso de beneficios de un pa¨ªs a otros mediante el encarecimiento de los productos que vende a sus filiales¡ª.
Su hermana espa?ola, Apple Marketing, redujo su negocio levemente hasta los 19,1 millones pero logr¨® un beneficio de 4,9 millones. Al funcionar como comisionista de otras empresas del grupo radicadas en Irlanda su facturaci¨®n apenas refleja el negocio generado en Espa?a.
AMAZON / El nuevo almac¨¦n impulsa los ingresos
Su ¨²ltimo ejercicio est¨¢ marcado por la entrada en funcionamiento a pleno rendimiento del centro log¨ªstico en San Fernando de Henares, donde duplic¨® su actividad el a?o pasado. La multinacional que preside Jeff Bezos complet¨® en 2013 la reorganizaci¨®n de sus negocios en Espa?a, donde tiene dos filiales: Amazon Spain Services y Amazon Spain Fulfillment. La primera es la antigua Buyvip, tienda de moda online. En diciembre de 2012 cambi¨® a su actual nombre y modific¨® su objeto social para prestar servicios administrativos, financieros y t¨¦cnicos a otras empresas del grupo. Esta sociedad factura la mayor parte de sus ingresos a su matriz de Luxemburgo. En total factur¨® 21,4 millones en 2013, una tercera parte que el a?o anterior debido al cambio de actividad.
Esta situaci¨®n provoc¨® que Amazon Spain Services registrase unas p¨¦rdidas de 1.483.468 euros (despu¨¦s de impuestos). La compa?¨ªa pag¨® 295.868 euros en impuesto sobre beneficios por los ajustes tributarios que tienen en cuenta gastos no deducibles ¡°correspondientes al plan de incentivos de la matriz¡±.
Amazon Spain Fulfillment recoge una parte del negocio perdida por su hermana espa?ola. El a?o pasado declar¨® unos ingresos de 17,46 millones, un alza del 65% sobre los del 2012. El fuerte impulso de las nuevas instalaciones de San Fernando de Henares desde donde la compa?¨ªa distribuye a toda Espa?a explican el repunte. Pese a ello, registr¨® un beneficio de 43.877 euros. El auditor ha se?alado una salvedad en las cuentas porque esta filial tiene abiertos a inspecci¨®n los ejercicios fiscales comprendidos entre 2009 y 2012 para todos los impuestos.
GOOGLE / La v¨ªa irlandesa
Google Spain funciona como una mera intermediaria en Espa?a de otras compa?¨ªas del grupo domiciliadas en Irlanda. La filial espa?ola les factura los costes por los servicios de marketing y demostraci¨®n de productos de investigaci¨®n y desarrollo. A cambio cobra una peque?a comisi¨®n. Este sistema ¡ªrepercute los costes y deja un estrecho margen de beneficio en Espa?a¡ª le ha llevado a declarar p¨¦rdidas desde 2010 pese a que su negocio asciende a cientos de millones.
Esta delegaci¨®n del buscador global aument¨® su facturaci¨®n un 25% en 2013 hasta los 52,1 millones. No es que el negocio fuera mucho mejor en Espa?a. Es que tras una inspecci¨®n de la Agencia Tributaria, Google Spain emite sus facturas a sus hermanas irlandesas con un mayor margen de beneficio. El a?o pasado pag¨® 1.752.276 euros al fisco espa?ol tras registrar un beneficio de 4.055.864 euros pese a haber generado una actividad en Espa?a de cientos de millones.
MICROSOFT / Agente comercial
El grupo del gigante de Redmon (Washington, Estados Unidos) tiene dos sociedades domiciliadas en Espa?a. Microsoft Ib¨¦rica funciona como agente comercial de los programas y productos de la compa?¨ªa presidida por Satya Nadella. Esta compa?¨ªa act¨²a como intermediaria de Microsoft Ireland Operations. Casi el 70% de sus ingresos proceden de comisiones abonadas por la irlandesa por los productos que vende.
Pero el gigante creado por Bill Gates tambi¨¦n tiene en Espa?a otra firma Microsoft International Holdings Spain, que act¨²a como sociedad dominante en Espa?a y consolida las cuentas de la anterior. Esta delegaci¨®n, adem¨¢s, est¨¢ acogida al r¨¦gimen de tenencias de valores extranjeros (ETVE) ¡ªno tributan por las plusval¨ªas y dividendos¡ª. Esta sociedad, que el a?o pasado gan¨® 21,4 millones, tiene abierta una inspecci¨®n de la Agencia Tributaria correspondiente al impuesto de sociedades de 2004 y 2005 y las retenciones del IRPF de 2006. La compa?¨ªa ha recurrido una sanci¨®n de 11,9 millones impuesta por el fisco. ¡°La deuda se encuentra cautelarmente suspendida¡±, se?ala la compa?¨ªa en sus cuentas anuales porque, recuerda, ha presentado alegaciones.
YAHOO / P¨¦rdidas recurrentes
La sucursal espa?ola del buscador y proveedor de servicios de correo electr¨®nico registr¨® p¨¦rdidas de 395.615 euros el a?o pasado. La operativa de la filial espa?ola, controlada ¨ªntegramente por otra empresa del grupo radicada en Holanda, es parecida a la de los otros gigantes tecnol¨®gicos. Yahoo Iberia genera sus ingresos a trav¨¦s de las comisiones que endosa a Yahoo Sarl, domiciliada en Suiza. Aunque desde finales de noviembre factura las comisiones a la irlandesa Yahoo Emea. La filial espa?ola necesit¨® a finales del a?o pasado una inyecci¨®n de 2,8 millones de Yahoo Netherland porque la acumulaci¨®n de resultados negativos hab¨ªan dejado en n¨²meros rojos los fondos propios.
TWITTER / Estreno en Espa?a
El a?o pasado se estren¨® la filial de la red social en Espa?a. Se dedica a realizar actividades de marketing y desarrollo. Toda su facturaci¨®n procede de la irlandesa Twitter International Company, que le paga una comisi¨®n por los servicios prestados. La filial espa?ola gan¨® 46.773 euros e ingres¨® menos de un mill¨®n de euros pese a generar un negocio millonario en Espa?a por la publicidad en la red social.
FACEBOOK / Comisionista del grupo
El mismo esquema que las anteriores sigue Facebook Spain, la filial de la red social creada por Mark Zuckerberg. Esta sucursal, que presta servicios de marketing, opera exclusivamente con Facebook Ireland Limited, con la que factur¨® 2.680.776 euros por comisiones. Estos ingresos le reportaron unos beneficios de 138.950 euros tras pagar 59.563 euros por impuesto de sociedades. La compa?¨ªa apenas ofrece la informaci¨®n m¨ªnima exigible en sus cuentas anuales y no detalla su forma de operar.
EBAY / Negocios con Suiza
La filial espa?ola de la multinacional de comercio electr¨®nico factura el 99% de sus ingresos (que ascienden a 1.222.885 euros) a otra empresa del grupo domiciliada en Suiza, Ebay International AG. La compa?¨ªa espa?ola Ebay Spain International solo pag¨® al fisco 18.041 euros tras declarar unos beneficios de 61.851 euros. La mec¨¢nica seguida por Ebay en Espa?a es similar a la del resto de multinacionales.
El doble irland¨¦s y el sandwich holand¨¦s
Las grandes corporaciones se sirven de m¨²ltiples t¨¦cnicas de ingenier¨ªa tributaria para esconder sus beneficios al control del fisco. Algunas multinacionales como Apple o Google, que trasladan sus ganancias a las islas Caim¨¢n, solo pagan cerca del 3% de sus beneficios mediante complejas estructuras societarias desplegadas por varios pa¨ªses, sirvi¨¦ndose de para¨ªsos fiscales para ello.
Las dos t¨¦cnicas m¨¢s comunes son conocidas bajo el nombre de doble irland¨¦s y el s¨¢ndwich holand¨¦s, t¨¦rminos con los que los expertos fiscales se refieren a este tipo de pr¨¢cticas. El doble irland¨¦s consiste en que una multinacional crea dos sociedades filiales en Irlanda, cuyo impuesto de sociedades es solo del 12,5%.
Una de estas firmas se domicilia en Dubl¨ªn (A) y la otra, por ejemplo, en las islas Bermudas (B), jurisdicci¨®n con la que Irlanda tiene un convenio especial. La matriz traslada las patentes y los derechos sobre su propiedad intelectual a la sociedad domiciliada en Bermudas (B). La filial europea radicada en Dubl¨ªn (A) factura al resto de Europa pero carga los beneficios contra la sociedad de las Bermudas (B), que le factura cantidades millonarias por los derechos de propiedad convenientemente inflados, a trav¨¦s de los royalties. El siguiente paso ser¨ªa aplicar el s¨¢ndwich holand¨¦s, que consiste en constituir otra sociedad en Holanda (C), pa¨ªs con un tratamiento especial para los holdings de empresas y que tiene suscritos multitud de acuerdos de doble imposici¨®n con algunos para¨ªsos fiscales.
En paralelo se crea una cuarta sociedad, otra filial de la matriz, en las Antillas Holandesas (D), ni siquiera requiere tener una plantilla ni una organizaci¨®n administrativa. Solo requiere el nombre de un administrador. Como el traspaso de dividendos y plusval¨ªas est¨¢ exento desde Irlanda a otro pa¨ªs europeo, la sociedad de Dubl¨ªn (A) traspasar¨ªa los pocos beneficios que le quedan tras pagar los royalties a la sociedad de Bermudas (B) a la filial de ?msterdam.
Las autoridades holandesas permiten trasladar los beneficios al para¨ªso fiscal mediante un acuerdo con el que al final solo se paga el 2% de impuestos. ¡°Con esta estructura los millonarios beneficios por la propiedad intelectual se ir¨ªan a Bermudas y los dividendos se trasladan a las Antillas¡±, explica Jos¨¦ Mar¨ªa Pel¨¢ez, inspector de Hacienda.
Tu suscripci¨®n se est¨¢ usando en otro dispositivo
?Quieres a?adir otro usuario a tu suscripci¨®n?
Si contin¨²as leyendo en este dispositivo, no se podr¨¢ leer en el otro.
FlechaTu suscripci¨®n se est¨¢ usando en otro dispositivo y solo puedes acceder a EL PA?S desde un dispositivo a la vez.
Si quieres compartir tu cuenta, cambia tu suscripci¨®n a la modalidad Premium, as¨ª podr¨¢s a?adir otro usuario. Cada uno acceder¨¢ con su propia cuenta de email, lo que os permitir¨¢ personalizar vuestra experiencia en EL PA?S.
En el caso de no saber qui¨¦n est¨¢ usando tu cuenta, te recomendamos cambiar tu contrase?a aqu¨ª.
Si decides continuar compartiendo tu cuenta, este mensaje se mostrar¨¢ en tu dispositivo y en el de la otra persona que est¨¢ usando tu cuenta de forma indefinida, afectando a tu experiencia de lectura. Puedes consultar aqu¨ª los t¨¦rminos y condiciones de la suscripci¨®n digital.
Sobre la firma
