El guardi¨¢n de la ¨¦tica empresarial

La crisis ha destapado muchas lagunas en materia de gobierno corporativo. En este contexto, el papel de la comisi¨®n de auditor¨ªa se presenta como clave de b¨®veda de las buenas pr¨¢cticas. Sin embargo, el simple hecho de constituir estos grupos de trabajo no garantiza evitar los errores. Es decir, hay que poner los medios necesarios para que estos grupos de vigilancia funcionen adecuadamente. Con este objetivo el Audit Commitee Institute, creado por KPMG, ha publicado un manual pr¨¢ctico en el que se dan pautas para crear y mantener estos organismos. ¡°Est¨¢n aumentando las funciones y la responsabilidad de la comisi¨®n de auditor¨ªa al ser un ¨®rgano clave en el control interno, la transparencia de la informaci¨®n al mercado y el buen gobierno¡±, dice Hilario Albarrac¨ªn, consejero delegado de KPMG en Espa?a.

Los expertos identifican cuatro ciclos en la vida de una comisi¨®n de auditor¨ªa. El primero de ellos hace referencia a sus miembros. ¡°Las condiciones para el nombramiento deben establecerse claramente en el momento de su designaci¨®n¡±, aconsejan los autores del informe. La legislaci¨®n espa?ola no especifica el n¨²mero de miembros que debe haber, aunque desde KPMG recomienda que el tama?o de la comisi¨®n puede variar en funci¨®n de las necesidades y de la cultura de la organizaci¨®n, as¨ª como del alcance de las responsabilidades delegadas por el ¨®rgano de administraci¨®n. ¡°Un n¨²mero elevado puede contener la discusi¨®n y el debate, pero un n¨²mero demasiado bajo puede impedir que el presidente de la comisi¨®n de auditor¨ªa reciba suficiente informaci¨®n especializada y diferentes perspectivas para tomar decisiones bien fundadas¡±, explican.

KPMG ha publicado un manual con consejos para crear estos organismos

La independencia de los miembros es clave para garantizar la eficacia de la comisi¨®n. ?C¨®mo garantizar la ausencia de conflictos de inter¨¦s? ¡°El consejo de administraci¨®n debe tener en cuenta ¡ªcomo m¨ªnimo¡ª si existe alguna relaci¨®n significativa o circunstancia que podr¨ªa afectar o es probable que afecte al criterio profesional de la persona en cuesti¨®n¡±, dicen los expertos.

La normativa exige que al menos un miembro independiente de la comisi¨®n posea conocimientos especializados de contabilidad y auditor¨ªa. En KPMG, aun reconociendo la importancia de la formaci¨®n, se?alan que no es necesario que todos sean unos expertos en estas ¨¢reas. ¡°Es una gran aportaci¨®n de valor el hecho de contar con miembros con distinta formaci¨®n y que planteen cuestiones sencillas como: ?Por qu¨¦ eso es as¨ª? o ?Qu¨¦ podemos esperar¡±.

La eficacia y la verdadera independencia de una comisi¨®n de auditor¨ªa suelen depender en gran medida del presidente, que no solo dirige las reuniones del comit¨¦, sino que tambi¨¦n debe tener encuentros peri¨®dicos con el consejero delegado y el director financiero de la compa?¨ªa. ¡°El presidente debe ser reconocido por su liderazgo y visi¨®n (...) Debe apreciarse que tiene el coraje personal para plantear y abordar cuestiones espinosas y apoyar que otros miembros de la comisi¨®n tambi¨¦n lo hagan¡±, indican.

Un segundo ciclo que debe tener una comisi¨®n de auditor¨ªa es lo que KPMG denomina como de iniciaci¨®n, desarrollo y formaci¨®n continua. ¡°Una de las mejores pr¨¢cticas de gobierno corporativo es ofrecer un programa de formaci¨®n inicial a los nuevos miembros que por lo menos abarque las atribuciones de la comisi¨®n, un resumen de la organizaci¨®n de control interno de la compa?¨ªa y los sistemas de gesti¨®n de riesgo¡±.

Est¨¢n aumentando las funciones y responsabilidades de las comisiones¡±, dice Hilario Albarrac¨ªn

La tercera fase tiene que ver con las pol¨ªticas, procedimientos y procesos de la comisi¨®n. Las atribuciones m¨ªnimas del organismo est¨¢n recogidas en la Ley de Sociedades de Capital. En KPMG creen que las funciones deben adaptarse a las necesidades espec¨ªficas de cada empresa, aunque enumeran una serie de responsabilidades b¨¢sicas: supervisar la integridad de los estados financieros; velar por la eficacia de los sistemas de control interno y gesti¨®n de riesgos; vigilar la eficiacia de la auditor¨ªa interna; revisar y supervisar la independencia y objetividad del auditor externo; y desarrollar una pol¨ªtica sobre la contrataci¨®n del auditor externo.

Es esencial, seg¨²n estos expertos, que los puntos del orden del d¨ªa est¨¦n detallados para que la comisi¨®n se mantenga centrada. ¡°Para ser eficaces, el orden debe fijarse con aportaciones del consejero delegado, del director financiero, del responsable del ¨¢rea de riesgos y de los auditores internos y externos¡±. Los autores del estudio consideran vital mejorar la calidad de las conversaciones de la comisi¨®n. ¡°Es importante asignar tiempo tanto a cuestiones esenciales como, a la decisi¨®n, a la reflexi¨®n y a la evaluaci¨®n (...) Las conversaciones deben tener una finalidad y un resultado claros y debe haber un seguimiento¡±.

La cuarta y ¨²ltima fase del ciclo de la comisi¨®n de auditor¨ªa, en opini¨®n de KPMG, es la evaluaci¨®n para una mejora continua.