La revoluci¨®n del IVA

El Primer Ministro chino, Li Keqiang, anunci¨® El pasado 5 de marzo, la ampliaci¨®n del IVA para incluir dentro de su ¨¢mbito de aplicaci¨®n sectores como el inmobiliario, el financiero y asegurador o el de los bienes y servicios de consumo (alojamiento, comida y bebida, entretenimiento o salud). En la forma en la que se configura, el IVA que se va a implantar en China tendr¨¢ una de las bases de aplicaci¨®n m¨¢s amplias de las existentes en los m¨¢s de 160 pa¨ªses que ya incluyen este impuesto en su sistema tributario. As¨ª ser¨¢, en particular, como consecuencia del gravamen de operaciones como las financieras o las inmobiliarias, en este ¨²ltimo caso con inclusi¨®n tanto de las operaciones realizadas por empresarios o profesionales como de las de los particulares.

En lo que a las operaciones financieras se refiere, es importante destacar que las mismas quedar¨¢n sujetas a imposici¨®n sin excepci¨®n, a diferencia de lo que ocurre en muchos otros pa¨ªses, en los que existe una exenci¨®n generalizada o, cuanto menos, para las de financiaci¨®n a consumidores finales. Otro tanto cabe decir de las transacciones inmobiliarias, que van a resultar sujetas al IVA incluso cuando se efect¨²en por particulares, elimin¨¢ndose cualquier tipo de imposici¨®n alternativa sobre estas operaciones.

Hasta ahora, la implantaci¨®n del IVA en China se hab¨ªa realizado de manera progresiva. Sin embargo, las autoridades chinas han optado por una estrategia distinta, con la puesta en vigor de las modificaciones el 1 de mayo de 2016. El IVA que tiene previsto aplicarse viene a sustituir al impuesto sobre los negocios (Business Tax), que dejar¨¢ de aplicarse.

El nuevo modelo de IVA, que incluye tipos impositivos m¨¢s altos pero que admite igualmente el derecho a la deducci¨®n de las cuotas soportadas por los titulares de las actividades, ha de suponer un incentivo para la modernizaci¨®n del tejido empresarial chino. No en vano, su implantaci¨®n forma parte de un plan de reformas de perfil macroecon¨®mico. Desde el punto de vista de las compa?¨ªas con negocios en China, el principal reto es, en la actualidad, la adaptaci¨®n al nuevo entorno impositivo. Si el Business Tax contaba con tipos reducidos y una base imponible limitada pero que no admit¨ªa la deducci¨®n de las cuotas soportadas, el nuevo IVA tendr¨¢ ahora una base imponible que abarca la mayor parte de la econom¨ªa, con unas al¨ªcuotas mayores, pero admitir¨¢ la deducci¨®n de las cuotas soportadas en los aprovisionamientos de bienes o servicios.

Ciertamente, es una situaci¨®n similar a la que se vivi¨® en Espa?a en 1986, cuando el IVA sustituy¨® a los diferentes impuestos sobre el consumo que exist¨ªan en nuestro pa¨ªs, aunque en este caso como consecuencia de la entrada en la Uni¨®n Europea. Sin negar las dificultades de la transici¨®n, la aplicaci¨®n de un impuesto como es el IVA, cuya configuraci¨®n elimina las m¨²ltiples distorsiones que generan otros tributos sobre el consumo, debe propiciar la mejora en el funcionamiento de las compa?¨ªas con presencia en China, tanto locales como extranjeras.

Javier S¨¢nchez Gallardo es socio del ¨¢rea IVA y Fiscalidad Corporativa de KPMG Abogados