Impuestos cedidos a las comunidades: una d¨¦cada de competencia fiscal a la baja

Andaluc¨ªa, Murcia, Galicia, Comunidad Valenciana... En los ¨²ltimos d¨ªas los barones auton¨®micos han anunciado un sinf¨ªn de rebajas fiscales, justific¨¢ndolas como medida contra la inflaci¨®n galopante o esgrimiendo el com¨²n ¡ªy no por eso comprobado¡ª mantra de que el dinero est¨¢ mejor en el bolsillo del consumidor. Independientemente de la raz¨®n, estos movimientos vuelven a alimentar la carrera fiscal a la baja entre comunidades, que empez¨® hace m¨¢s de una d¨¦cada con el Impuesto de Sucesiones y Donaciones y de la que Madrid ha hecho su bandera. Hoy en d¨ªa, es la autonom¨ªa donde menos impuestos se pagan.

¡°En los ¨²ltimos 10 a?os ha habido un efecto domin¨®, tambi¨¦n llamado efecto frontera: si una comunidad rebajaba el impuesto de sucesiones y donaciones, las colindantes tambi¨¦n lo hac¨ªan para evitar que sus ciudadanos se trasladaran¡±, explica el fiscalista Rub¨¦n Gimeno, director del Servicio de Estudios del REAF-REGAF del Consejo General de Economistas (CGE). ¡°Luego fue la bajada en la escala auton¨®mica del IRPF y la bonificaci¨®n de patrimonio en Madrid¡±.

Impuesto sobre la Renta. El IRPF es un impuesto compartido entre el Estado y las comunidades, que pueden regular la escala auton¨®mica, el m¨ªnimo exento familiar y personal y aprobar deducciones. Actualmente, Madrid es la comunidad con los tipos m¨¢s bajos para todas las rentas: con cinco tramos, la tarifa m¨ªnima queda en el 8,5% y la m¨¢xima en el 20,5% ¡ª18% y 45%, respectivamente, sumando el tramo estatal¡ª. La Comunidad Valenciana es la que m¨¢s grava a las rentas altas, con un tipo marginal m¨¢ximo del 54%, y Catalu?a tiene la tarifa m¨ªnima m¨¢s elevada, del 20%.

Este panorama cambiar¨¢ en el futuro, ya que en las pasadas semanas ha habido una avalancha de anuncios de rebajas en el IRPF auton¨®mico. El ¨²ltimo ha llegado este martes desde la Comunidad Valenciana: remodular¨¢ la tarifa auton¨®mica del IRPF para este a?o para beneficiar a las rentas inferiores a los 60.000 euros, elevar¨¢ el m¨ªnimo exento al 10% ¡ªel l¨ªmite m¨¢ximo consentido¡ª y las deducciones y bonificaciones, adem¨¢s de ampliar los criterios para acceder a ellas. Es la ¨²nica comunidad del PSOE que ha anunciado medidas en renta; todas las autonom¨ªas del PP (Andaluc¨ªa, Murcia, Madrid, Galicia, Castilla y Le¨®n) tienen ya previsto deflactar o rebajar el impuesto.

Sucesiones y donaciones. Ha sido el laboratorio de la competencia fiscal entre autonom¨ªas. Es un gravamen estatal, totalmente cedido a las comunidades, que pueden cambiar la tarifa, las cuant¨ªas y los coeficientes, las reducciones, deducciones y bonificaciones. Y lo llevan haciendo, a la baja, m¨¢s de una d¨¦cada. ¡°En las adquisiciones mortis causa, en el panorama auton¨®mico actual se vislumbra una tendencia a disminuir significativamente el gravamen aplicable a los parientes m¨¢s pr¨®ximos hasta llegar, en algunos casos, a la pr¨¢ctica supresi¨®n del mismo¡±, se?ala el informe Tributaci¨®n Auton¨®mica 2022, del Ministerio de Hacienda. Las seis comunidades que pr¨¢cticamente han suprimido el gravamen, sin fijar l¨ªmites de importes, son Cantabria, Andaluc¨ªa, Murcia, Extremadura, Madrid y Castilla y Le¨®n. En las donaciones la tendencia es la misma. Cantabria, Andaluc¨ªa, Murcia, Madrid y Castilla y Le¨®n pr¨¢cticamente no cobran el impuesto para los familiares directos. Asturias y Comunidad Valenciana son las ¨²nicas que no contemplan beneficios que rebajen el gravamen de forma significativa.

Para poner un ejemplo: un soltero de 30 a?os que hereda bienes de su padre por 800.000 euros, de los que 200.000 son de vivienda habitual, pagar¨ªa m¨¢s de 100.000 euros en Impuesto de Sucesiones en Asturias, seguida por Comunidad Valenciana y Arag¨®n; en Andaluc¨ªa, Cantabria y Galicia no deber¨ªa abonar nada, seg¨²n el Panorama de la Fiscalidad Auton¨®mica y Foral del REAF-CGE. Si esos 800.000 euros se donaran en vida, el mayor impuesto habr¨ªa que pagarlo en Extremadura; en Cantabria la factura ser¨ªa cero.

Patrimonio. Tambi¨¦n este impuesto est¨¢ cedido a las comunidades, que pueden modificar el m¨ªnimo exento, el tipo de gravamen y aplicar bonificaciones y deducciones. Madrid es la ¨²nica autonom¨ªa que lo bonifica al 100% ¡ªes decir, no recauda nada por ello¡ª, pero pronto tendr¨¢ compa?¨ªa. Andaluc¨ªa (PP) acaba de anunciar que lo bonificar¨¢ al 100%. Murcia, tambi¨¦n gobernada por el PP, asegur¨® que quiere moverse en la misma direcci¨®n y Galicia, del mismo color pol¨ªtico, se ha comprometido a una rebaja del 50%. En cambio, el Gobierno ha anunciado la creaci¨®n de un nuevo impuesto para las grandes fortunas.

¡°Ahora hay un efecto llamada, pero habr¨¢ que ver si el modelo Madrid funciona en otro lugar. Madrid es especial: es la sede de los organismos p¨²blicos, de muchas empresas... Es la capital¡±, matiza Gimeno. ¡°Parece m¨¢s complicado que Andaluc¨ªa pueda atraer a un n¨²mero suficiente de rentas altas para compensar la bajada en patrimonio con un aumento en IRPF o IVA. Algo recuperar¨¢, pero esto no es una f¨®rmula matem¨¢tica¡±.

Transmisiones patrimoniales. El ITP es el impuesto cedido que m¨¢s recauda (unos 6.600 millones en 2019, seg¨²n Hacienda, frente a los 2.300 de sucesiones y donaciones, el segundo que m¨¢s ingresos brinda) y el que menos competencia a la baja ha tenido. Madrid es, una vez m¨¢s, la comunidad que aplica el tipo general m¨¢s bajo (6%) a las transmisiones de bienes inmuebles, seguida por Canarias (6,5%), Andaluc¨ªa y La Rioja (7%); Cantabria y Comunidad Valenciana tienen un 10%; en otras comunidades var¨ªa en funci¨®n del inmueble, con tipos que alcanzan el 11,5% en Baleares y del 11% en Extremadura.