La sangr¨ªa de ingresos por las deducciones

Los variados beneficios fiscales que la actual normativa tributaria contempla le van a costar a Hacienda m¨¢s de 41.000 millones de euros en 2005. S¨®lo en el IRPF, esta p¨¦rdida de ingresos supera los 14.700 millones. La deducci¨®n por compra de vivienda habitual y la reducci¨®n por aportaciones a sistemas de previsi¨®n social, en la actualidad en el centro de la pol¨¦mica ante la presentaci¨®n por parte del Gobierno de un nuevo IRPF, suman m¨¢s de 4.400 millones de euros en beneficios fiscales.

La parte m¨¢s importante, m¨¢s de 20.000 millones, corresponde al IVA, a trav¨¦s de la aplicaci¨®n de tipos reducidos y superreducidos

Los ingresos te¨®ricos que pierde Hacienda por la existencia de diversos beneficios fiscales -por razones de pol¨ªtica fiscal, econ¨®mica o social, est¨¢n dirigidos a determinados colectivos de contribuyentes o a potenciar el desarrollo de una actividad econ¨®mica concreta- sumar¨¢n en total 41.208,52 millones de euros en 2005, lo que supone un aumento en cifras absolutas de 3.276,91 millones y uno relativo, en t¨¦rminos porcentuales, del 8,64% respecto al a?o anterior.

La parte m¨¢s importante, m¨¢s de 20.000 millones, corresponde al impuesto sobre el valor a?adido (IVA), a trav¨¦s b¨¢sicamente de la aplicaci¨®n de tipos reducidos y superreducidos. Le sigue el IRPF con un global de 14.719,53 millones de euros, 835,42 m¨¢s que lo presupuestado en 2004, un 6,02%.

En el impuesto sobre la renta, las partidas de mayor importancia, desde el punto de vista num¨¦rico, son las que se corresponden con los incentivos dados a los contribuyentes que obtienen rendimientos del trabajo, el apoyo fiscal a la inversi¨®n en la vivienda habitual, la duplicaci¨®n del m¨ªnimo personal en caso de unidades familiares que eligen la tributaci¨®n conjunta de sus rentas, la reducci¨®n en la base imponible por aportaciones a planes de pensiones, la exoneraci¨®n de gravamen para los premios logrados a trav¨¦s de la participaci¨®n en determinados juegos de azar, la deducci¨®n por maternidad y el gravamen ¨²nico sobre la base liquidable especial.

M¨ªnimos y m¨¢ximos

En la actualidad, y seg¨²n el vigente IRPF, todos los contribuyentes con rendimientos del trabajo pueden reducir su importe (a la hora de incluirlo en la declaraci¨®n de renta) en unas cantidades que oscilan entre un m¨ªnimo general de 2.400 euros y un m¨¢ximo de 3.500 euros anuales. Por este concepto, Hacienda dejar¨¢ de ingresar este a?o, seg¨²n lo recogido en los Presupuestos Generales del Estado, 5.577,05 millones de euros. Para el Gobierno, seg¨²n las recientes palabras del secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos, Miguel ?ngel Fern¨¢ndez Ord¨®?ez, en su comparecencia de esta semana en la C¨¢mara baja, el tratamiento fiscal de los rendimientos del trabajo es "profundamente injusto", por lo que se pueden esperar algunos cambios significativos en este terreno en el nuevo IRPF. Alrededor de unos 6,5 millones de personas se benefician en la actualidad de la deducci¨®n por adquisici¨®n de vivienda habitual, que en 2005 sumar¨¢ 3.076,34 millones de euros, un 1,07% m¨¢s que un a?o antes.

La norma general vigente se?ala que sobre las cantidades abonadas (con un tope m¨¢ximo de 9.015,18 euros), incluidos los intereses y la devoluci¨®n de capital, se aplica una deducci¨®n hipotecaria del 15% (como m¨¢ximo, por tanto, 1.352,28 euros). Se resta esta cantidad del total de impuestos que inicialmente ha resultado a pagar. La norma particular especifica que estos porcentajes pueden aumentar en los dos primeros a?os al 25% sobre los primeros 4.507,59 euros, y en los siguientes, al 20% sobre los primeros tambi¨¦n 4.507,59 euros si se cumplen determinados requisitos. Es ¨¦sta una de las deducciones, cuya posible modificaci¨®n en el nuevo IRPF ha acaparado m¨¢s atenci¨®n en las ¨²ltimas semanas.

En este sentido, el ministro de Econom¨ªa, Pedro Solbes, afirm¨® hace unos d¨ªas, sin embargo, que el l¨ªmite actual de 9.000 euros anuales y el porcentaje del 15% de la deducci¨®n por vivienda pod¨ªan considerarse "razonables". Desde Hacienda, adem¨¢s, se ha se?alado que "no se producir¨¢n cambios profundos" en esta materia, sino s¨®lo "retoques o correcciones".

En Espa?a, los planes de pensiones cerraron el a?o 2004 con un patrimonio neto de 62.842 millones de euros, repartidos en un 58,78% en planes del sistema individual o privado y un 41,22% en planes de empleo. El n¨²mero de part¨ªcipes se acerc¨® al cierre del ejercicio a los 8,6 millones de personas. En general, y respecto al IRPF, los contribuyentes pueden reducir sus ingresos globales en un m¨¢ximo de 8.000 euros anuales, que pueden incrementarse tanto en funci¨®n de la edad a partir de los 52 a?os, para las personas con minusval¨ªa y en el caso de contribuyentes con c¨®nyuge a cargo. Por este concepto, Hacienda perder¨¢ en 2005 unos ingresos fiscales de 1.356,32 millones de euros, un 12,05% m¨¢s que el a?o anterior.

Desde que en noviembre pasado, el secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos, Miguel ?ngel Fern¨¢ndez Ord¨®?ez, hablara de eliminar de forma progresiva o suavizar los incentivos fiscales a los planes de pensiones, no se ha dejado de especular sobre ello, sin que a¨²n se conozca el resultado final que se recoger¨¢ en el nuevo IRPF. Seg¨²n las ¨²ltimas declaraciones del propio Fern¨¢ndez Ord¨®?ez esta semana, en este terreno pueden producirse "cambios sustanciales" con el objetivo de fomentar el ahorro.

Gravamen ¨²nico

Una de las partidas de beneficios fiscales que mayor aumento registra en 2005 respecto al a?o anterior en t¨¦rminos porcentuales (+27,51%) es la que se corresponde con el "gravamen ¨²nico sobre la base liquidable especial". Esta partida hace referencia a que, en la actualidad, todas las ganancias patrimoniales (por venta de acciones, fondos de inversi¨®n, inmuebles...) logradas en un periodo superior a un a?o tributan a un tipo fijo del 15%. En este terreno, tambi¨¦n se est¨¢ hablando en estos d¨ªas de la posibilidad de que el nuevo IRPF introduzca un m¨ªnimo exento, a partir del cual ya no se aplicar¨ªa este tipo m¨ªnimo, sino otro sustancialmente superior.

Hacienda calcula al presentar el presupuesto completo de beneficios fiscales una ratio que mide qu¨¦ parte de sus ingresos potenciales o te¨®ricos se pierde por la existencia de los diversos incentivos fiscales. En el caso del IRPF, esta ratio es del 30,4%, s¨®lo superada por el IVA y el impuesto sobre la renta para no residentes, con un 40% y un 36,55%, respectivamente. En el impuesto de sociedades, esta tasa es del 13,14%.