?Qu¨¦ gastos de la vuelta al 'cole' son deducibles en la declaraci¨®n de la renta?

Se aproxima la vuelta al cole y las familias tienen que hacer frente a uno de los mayores gastos del a?o para la compra de libros de texto o material escolar o pago de matr¨ªculas, entre otros.

Aunque en la normativa estatal de IRPF no contempla una deducci¨®n por dichos gastos, en algunas Comunidades Aut¨®nomas s¨ª est¨¢ contemplada. As¨ª, dependiendo de cu¨¢l sea su residencia habitual, los contribuyentes pueden tener derecho a una deducci¨®n por los gastos de guarder¨ªa, contrataci¨®n de personal para el cuidado de ni?os peque?os, por estudios, por compra de libros de texto o de material escolar.

El IRPF es un impuesto en el que parte de la deuda tributaria se cede a las Comunidades Aut¨®nomas, quienes tienen competencia normativa sobre deducciones en la cuota ¨ªntegra auton¨®mica por circunstancias personales y familiares, por inversiones no empresariales y por aplicaci¨®n de renta, siempre que no supongan una minoraci¨®n del gravamen efectivo.

El punto de conexi¨®n para determinar cu¨¢ndo se cede a la Comunidad Aut¨®noma el rendimiento del IRPF y cuando se aplica su normativa es el de la residencia habitual del contribuyente, entendi¨¦ndose que las personas f¨ªsicas son en una Comunidad Aut¨®noma, cuando permanezcan en su territorio un mayor n¨²mero de d¨ªas del periodo impositivo.

Gastos de guarder¨ªa

En relaci¨®n con la ayuda dom¨¦stica o por gastos de guarder¨ªa:

En Andaluc¨ªa, es deducible el 15% del importe satisfecho a la Seguridad Social correspondiente a la cotizaci¨®n anual del empleado con el l¨ªmite de 250 euros anuales.

En Arag¨®n, Asturias, Canarias, en Murcia y en Valencia, la deducci¨®n es del 15% de las cantidades satisfechas por los gastos de custodia de ni?os menores de tres a?os en guarder¨ªas o centros de educaci¨®n infantil. El l¨ªmite, sin embargo, cambia: en Arag¨®n es de 250 euros por cada hijo, salvo en el per¨ªodo impositivo en que el ni?o cumpla los tres a?os de edad, que es de 125 euros; en Asturias de 330 euros, en Canarias de 400 euros, en Murcia de 330 euros en caso de tributaci¨®n individual y de 660 en caso de tributaci¨®n conjunta y en el de unidades familiares monoparentales y en Valencia de 270 euros.

En Extremadura, la deducci¨®n es del 10% de los gastos de custodia de guarder¨ªa por hijos menores de cuatro a?os que convivan con el contribuyente, con el l¨ªmite de 220 euros.

En Castilla y Le¨®n existe una deducci¨®n por dejar a hijos menores de cuatro a?os al cuidado de una persona empleada de hogar o en guarder¨ªas o centros infantiles por motivos de trabajo. En ese caso pueden optar por deducirse el 30% de las cantidades satisfechas en el per¨ªodo impositivo a la persona empleada de hogar, con el l¨ªmite de 322 euros o por el 100% de los gastos de preinscripci¨®n de y matr¨ªcula, as¨ª como los gastos de asistencia y los gastos de alimentaci¨®n por meses completos, en Escuelas, Centros y Guarder¨ªas Infantiles de la Comunidad de Castilla y Le¨®n inscritas en el Registro de Centros para la conciliaci¨®n de la vida familiar y laboral, con el l¨ªmite de 1.320 euros. Asimismo, se pueden deducir el 15% de las cantidades satisfechas a la Seguridad Social por el empleado de hogar, con el l¨ªmite de 300 euros.

En Galicia tambi¨¦n existe la deducci¨®n por las cantidades satisfechas a escuelas infantiles de 0 a 3 a?os o a personas empleadas de hogar, para quienes deban dejar a sus hijos a su cuidado por motivos laborales. El porcentaje de deducci¨®n es del 30% y el l¨ªmite de 400 euros o de 600 si tienen dos o m¨¢s hijos.

Tambi¨¦n en La Rioja, con el mismo porcentaje con un l¨ªmite de 600 euros por menor, para el caso de contribuyentes que fijen su residencia en peque?os municipios de La Rioja y la mantengan a la fecha de devengo. Existe adem¨¢s una deducci¨®n de entre 100 y 600 euros anuales (en funci¨®n de la base imponible) por cada hijo de 0 a 3 a?os escolarizado en escuelas o centros infantiles de cualquier municipio de La Rioja.

Esta deducci¨®n no existe en Baleares ni en Cantabria, ni en Castilla-La Mancha, ni en Catalu?a ni en Madrid.

Libros de texto y material escolar

En relaci¨®n con la adquisici¨®n de libros de texto, material escolar o gastos de estudios

En Arag¨®n y Asturias es deducible el 100% de los gastos por la adquisici¨®n para sus descendientes de libros de texto de Educaci¨®n Primaria y Secundaria Obligatoria y material escolar para dichos niveles. Los l¨ªmites var¨ªan en funci¨®n de la base imponible total y de si se trata o no de una familia numerosa. As¨ª, para familias numerosas el l¨ªmite es de 150 euros por cada descendiente en declaraciones conjuntas y de 75 euros en declaraciones individuales. SI no es familia numerosa, en funci¨®n de la base imponible total, siendo el l¨ªmite en declaraciones conjuntas de 100 euros por descendiente cuando esta sea de hasta 12.000 euros, de 50 euros entre 12.000,01 y 20.000 euros y de 37,5 euros entre 20.000,01 y 25.000 euros. En declaraciones individuales de 50 euros por descendiente hasta 6.500 euros, de 37,50 entre 6.500,01 euros y 10.000 euros y de 25 euros entre 10.000,01 y 12.500 euros.

En Baleares la deducci¨®n es del 100% de las cantidades destinadas a la adquisici¨®n de libros de texto para el segundo ciclo de Educaci¨®n Infantil, Primaria, Secundaria Obligatoria, Bachillerato y Ciclos Formativos de Formaci¨®n Profesional espec¨ªfica, por cada hijo. El l¨ªmite est¨¢ en funci¨®n del importe de la base imponible total, siendo en declaraci¨®n conjunta de 200 euros por hijo, cuando ¨¦sta sea de hasta 10.000 euros, de 100 euros cuando ¨¦sta sea de entre 10.000,01 y 20.000 euros, y de 75 euros cuando ¨¦sta sea de entre 20.000,01 y 25.000 euros. En declaraci¨®n individual, de 100 euros por hijo, cuando ¨¦sta sea de hasta 6.500 euros, de 750 euros cuando ¨¦sta sea de entre 6.500,01 y 10.000 euros, y de 50 euros cuando ¨¦sta sea de entre 10.000,01 y 12.500 euros. Asimismo hay una deducci¨®n del 15% por gastos por aprendizaje extraescolar de idiomas por los hijos que cursen estudios de Educaci¨®n Infantil, Primaria, Secundaria Obligatoria, Bachillerato y Ciclos Formativos de Formaci¨®n Profesional espec¨ªfica con el l¨ªmite de 100 euros por hijo. Tambi¨¦n existe una deducci¨®n, con el l¨ªmite del 50% de la cuota ¨ªntegra auton¨®mica, de 1.500 euros por cada descendiente que curse estudios superiores fuera de la isla en la que resida habitualmente, que se eleva a 1.600 euros cuando la base imponible total sea inferior a 18.000 euros en tributaci¨®n individual o a 30.000 euros en conjunta. Esa misma deducci¨®n existe en Canarias por cada descendiente menor de 25 a?os que dependa econ¨®micamente del contribuyente, siendo el l¨ªmite del 40% la cuota ¨ªntegra auton¨®mica de la declaraci¨®n en la que se inicie el curso acad¨¦mico. Del mismo modo, dan derecho a deducci¨®n las cantidades satisfechas en el per¨ªodo impositivo por la adquisici¨®n de material escolar, libros de texto, trasporte y uniforme escolar, comedores escolares y refuerzo educativo con el l¨ªmite de 100 euros por el conjunto de descendientes o adoptados que d¨¦ lugar a la aplicaci¨®n del m¨ªnimo por descendiente, y que se encuentre escolarizado en educaci¨®n infantil, primaria, ense?anza secundaria obligatoria, bachillerato y formaci¨®n profesional de grado medio.

En Castilla-La Mancha hay, por una lado, una deducci¨®n del 100% por las cantidades destinadas a la adquisici¨®n de libros de texto editados para educaci¨®n primaria y secundaria y, por otro lado, otra del 15% % por gastos por aprendizaje extraescolar de idiomas por los hijos que cursen estudios de educaci¨®n primaria y secundaria. Para ambas deducciones el l¨ªmite va en funci¨®n de la base imponible total menos el m¨ªnimo por descendientes y de si se trata o no de una familia numerosa. As¨ª, para familias numerosas el l¨ªmite es de 150 euros por cada hijo en declaraciones conjuntas siempre que la base imponible total menos el m¨ªnimo por descendientes sea inferior a 40.000 euros y de 75 euros en declaraciones individuales siempre que la base imponible total menos el m¨ªnimo por descendientes sea inferior a 30.000 euros. SI no es familia numerosa, el l¨ªmite es en declaraciones conjuntas de 100 euros por hijo cuando la base sea de hasta 12.000 euros, de 50 euros entre 12.000,01 y 20.000 euros y de 37,5 euros entre 20.000,01 y 25.000 euros. En declaraciones individuales de 50 euros por descendiente hasta 6.500 euros, de 37,50 entre 6.500,01 euros y 10.000 euros y de 25 euros entre 10.000,01 y 12.500 euros.

En Catalu?a son deducibles los intereses pagados por los pr¨¦stamos concedidos a trav¨¦s de la Agencia de Gesti¨®n de Ayudas Universitarias e Investigaci¨®n para la finalizaci¨®n de estudios de m¨¢ster y de doctorado.

En Extremadura, existe una deducci¨®n de 15 euros por la compra de material escolar.

En Madrid hay tres modalidades de deducci¨®n, una del 15% de los gastos de escolaridad, otra del 10% de los gastos de ense?anza de idiomas y otra del 5% de los gastos de adquisici¨®n de vestuario de uso exclusivo escolar. El l¨ªmite es de 400 euros por descendiente y si se practica deducci¨®n por gastos de escolaridad, de 900 euros por hijo o descendiente.

Murcia tiene una deducci¨®n de 120 euros por descendiente por los gastos para la adquisici¨®n de material escolar y libros de texto correspondientes al segundo ciclo de educaci¨®n infantil, educaci¨®n primaria y secundaria obligatoria.

En Valencia la deducci¨®n es de 100 euros por los gastos para adquisici¨®n de material escolar por cada hijo que se encuentre escolarizado en Educaci¨®n Primaria, Educaci¨®n Secundaria Obligatoria o en unidades de educaci¨®n especial en un centro p¨²blico o privado concertado, estableci¨¦ndose cantidades y l¨ªmites espec¨ªficos cuando la base liquidable total est¨¦ comprendida entre 23.000 y 40.000 euros.

Esta deducci¨®n no existe en Andaluc¨ªa ni en Cantabria, ni en Castilla- y Le¨®n ni en Galicia ni en La Rioja