El Gobierno espera recaudar 2.300 millones m¨¢s de las grandes empresas

El Gobierno espera recaudar al a?o unos 2.300 millones de euros m¨¢s de las multinacionales espa?olas gracias a los acuerdos de tributaci¨®n internacional alcanzados en la OCDE y el G20. El llamado Marco Inclusivo se prev¨¦ que entre en vigor durante 2023 siempre que se cumpla el calendario.

El Ministerio de Hacienda ya impuso a las compa?¨ªas una tributaci¨®n m¨ªnima del 15% en el impuesto de sociedades. La medida estaba recogida en los Presupuestos para este a?o. Sin embargo, esta solo se aplica sobre las bases declaradas en Espa?a, sin tener en cuenta los beneficios de las filiales en el extranjero. En estas ganancias ¨²nicamente se incluyen los dividendos que proceden del exterior, que sin embargo est¨¢n exentos al 95% de tributar. En la pr¨¢ctica, los pactos que se firman con otros pa¨ªses para evitar que se grave dos veces lo mismo impiden que se pueda ingresar m¨¢s. Espa?a tiene suscritos 96 acuerdos de doble imposici¨®n. Al no poder meter mano al beneficio generado fuera, esto implica que con ese m¨ªnimo del 15% solo se est¨¢ haciendo tributar por lo que ganan en Espa?a, que en su mayor parte ya est¨¢ pagando al menos un 15%. En consecuencia, la recaudaci¨®n que se preve¨ªa conseguir con esta medida era escasa cuando Hacienda aprob¨® los Presupuestos.

Pero el Gobierno espera que esto cambie cuando se ponga en marcha el nuevo acuerdo de fiscalidad internacional, firmado por 136 pa¨ªses que representan el 90% del PIB mundial. Este se basa en dos pilares. En el conocido como pilar dos, los Estados pueden exigir a las empresas multinacionales radicadas en su pa¨ªs que les abonen impuestos por todo lo que no hayan pagado fuera hasta el 15%. Es decir, si han tributado un 8% del beneficio global, el pa¨ªs donde el grupo tenga la matriz podr¨¢ reclamar la diferencia hasta el 15%. En estos c¨¢lculos se contabilizar¨ªan por tanto los resultados de fuera y se podr¨ªa recaudar m¨¢s. La cifra para Espa?a podr¨ªa ascender a 2.300 millones, seg¨²n las primeras estimaciones internas del Ejecutivo que ha comunicado al grupo de expertos para la reforma fiscal. La iniciativa se refiere a empresas con una facturaci¨®n anual superior a los 750 millones.

La declaraci¨®n pa¨ªs por pa¨ªs de multinacionales con matriz espa?ola, que obliga a las empresas a reportar sus grandes n¨²meros, ofrece conclusiones relevantes. Esta recopilaci¨®n de datos, que elabora la Agencia Tributaria y en el que se recogen los 122 grupos empresariales espa?oles que facturan m¨¢s de 750 millones, dice que 57 han pagado menos del 15% global. Solo por los 35 que menos tributan se pueden conseguir unos 3.000 millones. Y el montante podr¨ªa llegar a los 5.000 si se coge el total de empresas cuyo tipo efectivo devengado est¨¢ por debajo del 15%. Sin embargo, las estimaciones finales depender¨¢n de c¨®mo se formule la letra peque?a del acuerdo de la OCDE. Por ejemplo, se est¨¢ valorando que si hay actividad real en una filial incluyendo personal y activos fijos, entonces pueda haber un ajuste y la cifra que se reclame por esa empresa subsidiaria no sea ya estrictamente la del 15%.

El otro eje del acuerdo de la OCDE, el pilar uno, tiene como objetivo empresas con una facturaci¨®n anual global superior a los 20.000 millones y que logran una rentabilidad mayor del 10%. Este marco est¨¢ pensado para compa?¨ªas como Google, Facebook o Amazon, y quedar¨ªan fuera los servicios financieros e industrias extractivas. De las espa?olas, en este grupo probablemente solo entrar¨ªa Inditex. Para estas compa?¨ªas, se tomar¨ªa el 25% de toda la rentabilidad que supere el 10%. Y esa cantidad se repartir¨ªa entre los pa¨ªses en funci¨®n de cu¨¢nto facturen en cada uno de ellos. ¡°La forma en que se va a medir las ventas o usuarios est¨¢ a¨²n por definir y har¨¢ variar mucho el resultado¡±, explica Jos¨¦ Antonio Tortosa, socio de tributaci¨®n internacional de KPMG Abogados.

De ah¨ª que cualquier cifra sea todav¨ªa prematura. Esta nueva figura sustituir¨¢ a la llamada tasa Google, que solo ha conseguido recaudar el a?o pasado 166 millones frente a los 1.200 que se preve¨ªa de inicio y los 980 que se apuntaron en los presupuestos de 2021. Este impuesto buscaba gravar las ventas de publicidad online, la intermediaci¨®n digital y la venta de datos. Adem¨¢s, Google o Amazon han repercutido su coste a los clientes.

Estos acuerdos internacionales pretenden hacer frente a la pr¨¢ctica de las multinacionales de trasladar sus beneficios artificialmente a Estados con una tributaci¨®n mucho menor. Es decir, que tributen all¨ª donde generan el negocio y no donde lo declaran. ¡°Se trata de una soluci¨®n global para un problema mundial. El acuerdo pone fin a la competencia a la baja entre los Estados para atraer beneficios y actividad de las multinacionales¡±, se?ala Francisco de la Torre, inspector de Hacienda.

La recaudaci¨®n por este tipo de iniciativas tender¨¢ a reducirse conforme los pa¨ªses vayan subiendo su imposici¨®n para llevarla al 15% y no perder as¨ª ingresos que de otra forma se ir¨ªan a los Estados donde est¨¦n las matrices. No obstante, este fen¨®meno se ver¨ªa compensado porque las empresas ya no deslocalizar¨ªan artificialmente la actividad.

Estas ser¨¢n las bases de la reforma fiscal que se avecina en lo que respecta al impuesto de sociedades. La revisi¨®n de esta figura era uno de los mandatos que el Gobierno hab¨ªa dado a la comisi¨®n de expertos.

La deslocalizaci¨®n del beneficio

?C¨®mo han sido capaces las multinacionales de deslocalizar la actividad y el beneficio fuera de los pa¨ªses donde desarrollan el negocio? Sobre todo lo han hecho mediante el pago de royalties. La filial ubicada donde tiene lugar la actividad paga mucho por estos derechos a la matriz ubicada en un territorio de baja tributaci¨®n. Y as¨ª se trasladan artificialmente los beneficios.

Tambi¨¦n se suelen manipular los precios de las compras que se hacen dentro del grupo empresarial para llevarse la ganancia a la sede donde se tributa menos. Esta pr¨¢ctica ha desarrollado incluso una gran industria de asesores para llevarla a cabo y defenderla en los tribunales. Otra f¨®rmula habitual consiste en cobrar a la filial costes de servicios por encima del valor de mercado. Antes se sol¨ªa hacer mucho m¨¢s a trav¨¦s de pr¨¦stamos entre filiales, cuyos intereses se abonaban en el pa¨ªs de mayor tributaci¨®n para obtener una deducci¨®n en la factura tributaria. En Espa?a esta pr¨¢ctica se limit¨® a partir de 2012 porque se puso un tope a la deducibilidad de los intereses. El nuevo pacto global suscrito en el marco de la OCDE y el G20 supone en principio un vuelco a esta situaci¨®n, ya que ir¨¢ obligando a todos los pa¨ªses a ir poniendo un 15% de impuesto m¨ªnimo en sociedades.