La aplicaci¨®n de un tipo m¨ªnimo del 15% en el impuesto de sociedades afectar¨¢ a menos del 1% de las empresas

El tipo m¨ªnimo del 15% en el impuesto de sociedades que se incorporar¨¢ al proyecto de Presupuestos de 2022 afectar¨¢ solo a las grandes compa?¨ªas: el 1% del tejido empresarial, que sin embargo supone el 60% de la recaudaci¨®n. Pero tendr¨¢ un efecto limitado para las arcas p¨²blicas. El tipo m¨ªnimo se aplicar¨¢ sobre la base imponible, como confirm¨® el martes la ministra de Hacienda, Mar¨ªa Jes¨²s Montero, y el grueso de estas compa?¨ªas ya tributa por encima de ese porcentaje.

El tipo medio efectivo que pagan estas empresas sobre la base imponible es del 21,5%, seg¨²n la ¨²ltima estad¨ªstica de Cuentas anuales consolidadas del impuesto de sociedades de la Agencia Tributaria, relativa a 2018. Si el c¨¢lculo se realiza sobre el beneficio, el tipo medio es notablemente m¨¢s bajo: el 9,5%.

El dise?o que prev¨¦ aplicar el Gobierno va en l¨ªnea con el contemplado en el proyecto de Presupuestos de 2019 que no logr¨® aprobarse en el Congreso, seg¨²n aseguran distintas fuentes gubernamentales. Ese esquema preve¨ªa un suelo de tributaci¨®n del 15% para todas las empresas integradas en grupos o que facturaran m¨¢s de 20 millones anuales: 12.247 compa?¨ªas, que suponen el 0,7% del total de los m¨¢s de 1,5 millones de sociedades que declaran el impuesto.

En concreto, 5.521 son grupos consolidados, que acaparan la mitad de la facturaci¨®n de todo el universo empresarial y casi el 60% de los beneficios, pero solo un 32% del impuesto pagado por todas las empresas. Las multinacionales espa?olas tributaron en 2018 a un tipo efectivo medio sobre el beneficio del 5,26%; del 4,22% las m¨¢s grandes, con ingresos superiores a los 1.000 millones. El tipo medio efectivo sobre la base imponible, sin embargo, es mucho m¨¢s elevado: el 19,3% para el total de grupos. M¨¢s de cuatro puntos por encima del suelo que defiende el Gobierno.

La diferencia entre ambos tipos se debe a que la base imponible se determina tras aplicar varios ajustes sobre el resultado contable positivo, es decir, el beneficio. Eso porque las ganancias que las empresas obtienen por sus filiales en el extranjero est¨¢n casi exentas de tributar en Espa?a, aunque en esas jurisdicciones el tipo nominal del impuesto sea inferior al vigente aqu¨ª ¡ªun 25%, que se eleva al 30% para bancos y empresas de hidrocarburos¡ª. En 2019, la exenci¨®n por doble imposici¨®n sum¨® 153.080 millones (casi 123.000 de ellos de grupos). Las empresas tambi¨¦n pueden compensar las bases negativas de periodos anteriores, una cifra que en 2019 fue de 26.620 millones.

En los Presupuestos de este a?o se limit¨® la exenci¨®n por dividendos y plusval¨ªas en el extranjero del 100% al 95%. La previsi¨®n de recaudaci¨®n contenida en las cuentas es de 473 millones para este a?o y 1.047 millones en 2022.

Las empresas que no est¨¢n integradas en grupos y facturan m¨¢s de 20 millones eran 6.726 en 2018. Las que facturan entre 20 y 100 millones tributaron en 2018 por un tipo efectivo medio del 22,5% sobre base imponible; del 20,6% aquellas con ingresos entre 100 y 500 millones; del 24% las firmas con cifra de negocios entre 500 y 1.000 millones y del 22,3% las que facturan por encima de ese umbral. Si se toma como referencia el beneficio, los porcentajes son inferiores, pero m¨¢s elevados que los de las empresas integradas en grupos: las empresas que facturaron entre 60 y 1.000 millones abonaron un tipo medio efectivo inferior al 15%; las que tienen una cifra de negocio de entre 20 y 60 millones y de m¨¢s de 1.000 millones tributaron m¨¢s del 15%.

El fallido proyecto de Presupuestos de 2019, cuya propuesta sobre el impuesto de sociedades quiere recuperar el Gobierno, no desglosaba qu¨¦ ingresos aportar¨ªa un tipo m¨ªnimo del 15%; solo inclu¨ªa una estimaci¨®n de lo que recaudar¨ªan conjuntamente esta medida y la limitaci¨®n de la exenci¨®n del 100% al 95% por doble imposici¨®n: 1.776 millones. Pese a ello, la secretaria general de Podemos, Ione Belarra, avanz¨® este martes en una entrevista que el suelo del 15% aportar¨¢ entre ¡°3.000 y 8.000 millones de euros, lo que acercar¨ªa a Espa?a a la media europea en materia de recaudaci¨®n fiscal¡±. Expertos en fiscalidad aseguran que un tipo m¨ªnimo del 15% tal y como se contemplaba en las fallidas cuentas de 2019 no recaudar¨ªa ni de lejos esos importes, salvo que se introduzcan medidas complementarias. Por ejemplo, limitar las deducciones por p¨¦rdidas o aplicar una ulterior rebaja en la exenci¨®n por dividendos y plusval¨ªas, hasta el 90%, como se aplica en Alemania.

En un principio, el ala socialista del Gobierno se resisti¨® a incorporar el tipo m¨ªnimo del 15% en los Presupuestos, pese a que se contempla en el acuerdo de coalici¨®n, alegando que hab¨ªa que esperar a las conclusiones del comit¨¦ de expertos, a inicios de 2022, para la reforma fiscal. Finalmente, el PSOE dio su brazo a torcer ante la insistencia de Podemos, que tach¨® el cambio fiscal de ¡°imprescindible¡±. El dise?o final de la medida aclarar¨¢ su alcance.