¡®Splitting¡¯, empresas familiares y donaciones: c¨®mo se preparan los ricos para esquivar el nuevo impuesto a las grandes fortunas

La tramitaci¨®n del nuevo impuesto a las grandes fortunas avanza: el Gobierno ha acelerado los tr¨¢mites y quiere tenerlo listo antes de que termine el a?o. En paralelo, crecen las consultas dirigidas a asesores fiscales y abogados para intentar esquivar el gravamen o, al menos, rebajarlo. Hay varias estratagemas, en funci¨®n del importe y de la composici¨®n de la riqueza: generar un efecto splitting, que no es otra cosa que dividir el patrimonio, por ejemplo a trav¨¦s de donaciones; crear empresas familiares; adquirir activos exentos o diferir rentas en el IRPF.

El margen de maniobra, sin embargo, es limitado, seg¨²n explica Luis del Amo, asesor fiscal y secretario t¨¦cnico del Consejo General de Economistas: hay poco tiempo para planificar y muchos requisitos por cumplir. El nuevo impuesto de solidaridad a las grandes fortunas ¡ªeste es el nombre oficial del tributo¡ª se calcular¨¢ sobre el ejercicio de este a?o y se abonar¨¢ a partir de los tres millones de euros, con tipos crecientes. Su estructura es la misma del impuesto sobre el patrimonio que gestionan las comunidades: hay un m¨ªnimo exento de 700.000 euros y se quedan fuera 300.000 euros de la vivienda habitual, la empresa familiar o las deudas. Para que no haya doble imposici¨®n, este ¨²ltimo gravamen ser¨¢ deducible en el nuevo tributo.

Las previsiones de recaudaci¨®n del Gobierno son de 3.000 millones en los dos a?os que prev¨¦ mantener el tributo (2023 y 2024). El grueso de estos ingresos llegar¨¢ de Madrid, la ¨²nica comunidad que no cobra el impuesto sobre el patrimonio al tenerlo bonificado al 100% y donde se han multiplicado las consultas a los despachos especializados.

Empresa familiar

La empresa familiar es una de las primeras opciones que se tantea. Sus participaciones est¨¢n exentas en el impuesto sobre el patrimonio y, por ende, del de solidaridad. Para ello, hay que poseer al menos el 5% del capital de forma individual o el 20% a escala familiar. ¡°Pero existen otras condiciones¡±, avisa Del Amo. En primer lugar, la sociedad debe estar afecta a una actividad econ¨®mica. Adem¨¢s, el contribuyente o uno de los miembros de la familia debe dirigir funciones de direcci¨®n y obtener de la compa?¨ªa m¨¢s del 50% de sus rentas del trabajo y de actividades durante el a?o. ¡°Por lo tanto, no es f¨¢cil adaptar lo no planificado a estas alturas¡±, a?ade el fiscalista.

Si la compa?¨ªa tiene car¨¢cter patrimonial ¡ªes decir, que prevalece la actividad financiera sobre la econ¨®mica durante 90 o m¨¢s d¨ªas¡ª, las cosas se complican porque no estar¨¢ exenta en el nuevo impuesto. Esta circunstancia es com¨²n con los family offices, plataformas de inversi¨®n que se encargan de gestionar fortunas familiares y que suelen tener grandes importes colocados en fondos y acciones, sin que est¨¦n afectos realmente en ning¨²n negocio, por lo que habr¨ªa que reordenar el patrimonio y cambiar su naturaleza.

Vivienda y obras de arte

La forma m¨¢s recurrente para reconvertir el patrimonio es acudir al sector inmobiliario: comprar viviendas y arrendarlas. En este caso es necesario contratar a una persona a jornada completa; de otra forma, la actividad se considerar¨¢ patrimonial.

La inversi¨®n en pinturas, esculturas o antig¨¹edades que cumplan con determinados requisitos tambi¨¦n puede rebajar la factura fiscal, aunque hay l¨ªmites en funci¨®n de su precio. Para obras de arte de mucho valor existe la posibilidad de cederlas a museos o fundaciones durante al menos tres a?os.

Paquetes accionariales

Otra f¨®rmula muy empleada para rebajar la factura son los paquetes accionariales del 5%, tambi¨¦n exentos si se han pose¨ªdo durante un a?o o m¨¢s y la sociedad participada no es patrimonial. ¡°Esto es, en s¨ª mismo, un producto de banca privada: ofrecer a estos family offices paquetes del 5%¡±, explica un abogado del sector, que a?ade que este esquema y la empresa familiar son los que m¨¢s se demandan ahora.

L¨ªmite renta-patrimonio

Otra t¨¦cnica es aprovechar al m¨¢ximo el l¨ªmite renta-patrimonio. La cuota de estos dos grav¨¢menes no puede exceder el 60% de la suma de las bases imponibles (general y del ahorro) del impuesto sobre la renta. Si ocurre, el gravamen sobre el patrimonio se reduce hasta ese l¨ªmite, sin que la reducci¨®n supere el 80%. La regla es que cuanta menos renta se tenga, menos patrimonio se paga. Por ello, los asesores recomiendan diferir rentas en el IRPF, encapsul¨¢ndolas en alg¨²n veh¨ªculo como seguros de vida.

Dividir la riqueza

Los despachos tambi¨¦n ponen sobre la mesa el efecto splitting. Este t¨¦rmino viene del ingl¨¦s separar y se refiere a la divisi¨®n del patrimonio para que quede por debajo del umbral fijado por el impuesto. Un contribuyente con una fortuna de cinco millones puede donar parte de ella ¡ªlas operaciones a favor de los hijos suelen ser las m¨¢s baratas¡ª y quedarse con menos de 3,7 millones. As¨ª esquivar¨ªa la obligaci¨®n de tributar. ¡°Cuidado con lo que se done que no sea dinero, porque puede generar plusval¨ªas en IRPF y saltar el impuesto municipal (IIVTNU, o la plusval¨ªa municipal)¡±, alerta Del Amo. Es decir, existe el riesgo de pagar una cantidad mayor al ahorro que se pretende producir.

Otra t¨¦cnica es aprovechar el r¨¦gimen matrimonial de gananciales, en el que cada c¨®nyuge tiene el 50% de los bienes. Si uno de los dos cuenta con un bien de car¨¢cter privativo, procedente por ejemplo de una herencia, lo puede traspasar a la comunidad de gananciales. ?Cu¨¢l es la ventaja? Que esta f¨®rmula no tiene coste fiscal: ni es una donaci¨®n, ni supone un incremento de patrimonio.

Cambio de residencia

Cuando el Gobierno anunci¨® la intenci¨®n de crear un nuevo impuesto, muchos contribuyentes empezaron a estudiar la posibilidad de mudarse al extranjero, con Portugal como destino favorito. Pero no es tan sencillo dejar de ser residente fiscal en Espa?a. La ley exige que los contribuyentes vivan en otro pa¨ªs durante m¨¢s de la mitad del a?o, aunque se tiene en cuenta tambi¨¦n d¨®nde est¨¢ su centro de intereses vitales y econ¨®micos, como empresas, patrimonio, cuentas, relaciones familiares, m¨¢s complicados de trasladar.