?D¨®nde se paga menos IRPF al hacer la declaraci¨®n? Las rentas medias, en Pa¨ªs Vasco; las altas, en Madrid

La campa?a de la Renta 2023-2024 est¨¢ a la vuelta de la esquina y, como viene siendo habitual, servir¨¢ para aflorar las grandes diferencias de tributaci¨®n que hay entre unas comunidades aut¨®nomas y otras. Estas pueden suponer apenas unos cientos de euros en el caso de los contribuyentes de menos ingresos y ascender a varios miles en el caso de los m¨¢s acaudalados. A modo de ejemplo: las rentas medias tienen un trato m¨¢s favorable en las provincias vascas y un castigo fiscal mayor en Catalu?a y Extremadura. Las m¨¢s altas, por su parte, encuentran en Madrid su oasis tributario y el mayor tipo impositivo en la Comunidad Valenciana.

El impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas (IRPF) grava los ingresos obtenidos por los contribuyentes en cada ejercicio. En la campa?a de 2024, que da comienzo este mi¨¦rcoles 3 de abril y se extender¨¢ hasta el 1 de julio, se rendir¨¢ cuentas ante la Agencia Tributaria por la renta recibida en 2023, ya sea a trav¨¦s del trabajo o de otras fuentes como la inversi¨®n, los dividendos o el alquiler de una vivienda. Sin embargo, y dado que el impuesto tiene un tramo estatal y otro auton¨®mico, dos perfiles con fuentes de renta e ingresos similares pueden tener obligaciones fiscales muy diferentes en funci¨®n de su lugar de residencia.

Tal y como refleja el Panorama de la fiscalidad auton¨®mica y foral de 2023, un documento que publica cada a?o el Registro de Asesores Fiscales (REAF) del Consejo General de Economistas (CGE), un contribuyente con ingresos anuales de 30.000 euros pagar¨¢ 4.610,2 euros en las tres provincias vascas ¡ªlas m¨¢s ben¨¦volas para estos perfiles¡ª, mientras que tendr¨¢ que abonar 431 euros de m¨¢s en Catalu?a, la autonom¨ªa que peor trato fiscal da a este tipo de ciudadanos.

Algo similar sucede en el caso de quienes registran una renta de 45.000 euros por ejercicio. En el Pa¨ªs Vasco, la cuota a pagar rondar¨¢ los 8.850 euros ¡ªde nuevo la m¨¢s baja de todo el Estado¡ª, mientras que ascender¨¢ en casi 1.000 euros en el caso de residir en Extremadura, que en este caso es la m¨¢s dura. Las tres provincias vascas vuelven a ser las que mejor trato tributario dan a las rentas de 70.000 euros (una cuota de 17.988 euros), que pagar¨¢n la mayor cantidad en Navarra, con 19.815 euros. En todos los casos, el ejemplo parte de un contribuyente menor de 65 a?os, soltero, sin hijos y que obtiene ¨²nicamente rentas del trabajo.

Tambi¨¦n hay importantes brechas en el caso de los altos contribuyentes, a partir de los 80.000 euros anuales de renta. As¨ª, mientras que uno que registre unos ingresos de 110.000 euros pagar¨¢ en impuestos 38.800 euros en la Comunidad Valenciana, otro que viva en Madrid tendr¨¢ una cuota de 3.000 euros menos. Esta tendencia se repite en todos los tramos de renta posteriores, agrand¨¢ndose a partir de los 600.000 euros. En Comunidad Valenciana, un contribuyente con esos ingresos pagar¨ªa 298.115 euros en el IRPF y en la regi¨®n de la capital, solo 251.990 euros.

Las rentas m¨¢s bajas, por lo general, est¨¢n exentas de declarar, ya que la normativa del impuesto fija cada a?o diferentes umbrales de exenci¨®n. En 2023, por ejemplo, los trabajadores por cuenta ajena que cobraran en el a?o menos de 22.000 euros brutos no deben confeccionar la declaraci¨®n siempre que cumplan con determinados requisitos. El principal es que no hayan tenido m¨¢s de un pagador. En el caso de que los ingresos procedan de dos o m¨¢s empleadores, la suma que perciben del segundo y siguientes no puede superar conjuntamente los 1.500 euros para estar exentos de declarar.

La capacidad normativa de las comunidades aut¨®nomas en el IRPF, que en a?os previos se hab¨ªa focalizado en regular medidas tributarias para combatir el fen¨®meno de la despoblaci¨®n, se centr¨® durante el ejercicio fiscal 2023 en contrarrestar y paliar los efectos de la escalada de la inflaci¨®n. As¨ª, como ya hab¨ªa sucedido un ejercicio antes, ocho autonom¨ªas deflactaron o bajaron la tarifa, adem¨¢s de rebajar en algunos casos los m¨ªnimos personales y familiares.

En consecuencia, hay notables diferencias al analizar los tipos m¨ªnimos y m¨¢ximos del impuesto que se aplican en cada territorio. El tipo m¨ªnimo auton¨®mico m¨¢s bajo se encuentra en Madrid, con un 8,5% en el tramo regional que asciende al 18% al sumarle la tarifa estatal. Por ello, en t¨¦rminos agregados esta comunidad es la m¨¢s barata, mientras que la m¨¢s cara es Catalu?a al registrar un agregado del 20% (10,5% regional m¨¢s 9,5% estatal). Si a la ecuaci¨®n se le suman las provincias forales el panorama cambia: Navarra tiene un tipo m¨ªnimo agregado del 13% y Pa¨ªs Vasco, del 23%.

El tipo m¨¢ximo auton¨®mico m¨¢s elevado, por su parte, se da en la Comunidad Valenciana, con un 29,5% que asciende al 54% al sumarle la tarifa estatal, del 24,5%. De nuevo, Madrid es la regi¨®n m¨¢s barata. El tipo m¨¢ximo auton¨®mico, el que se aplica a la rentas m¨¢s altas, se sit¨²a en el 20,5% y llega al 45% en t¨¦rminos agregados.

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