Los aut¨®nomos en m¨®dulos pagan un tipo efectivo del IRPF que es un tercio del que tributa el resto

La actividad de los trabajadores aut¨®nomos se estanca. Seg¨²n los ¨²ltimos datos al respecto publicados por la Agencia Tributaria, relativos a 2022, el n¨²mero de actividades de los autoempleados creci¨® menos de un 1% en 2022 con respecto al ejercicio previo, de los 3,46 millones a los 3,48, una cifra inferior a la contabilizada antes de la pandemia. Esta paralizaci¨®n va en l¨ªnea con las estad¨ªsticas de la Seguridad Social, que en los ¨²ltimos tiempos refleja un estancamiento del empleo por cuenta propia, en contraste con la tendencia positiva en el n¨²mero de asalariados.

Dentro del grupo de los trabajadores por cuenta propia, los llamados moduleros, que tributan en funci¨®n de unos indicadores en lugar de por sus rendimientos, fueron los que menos pagaron en IRPF, con un tipo efectivo equivalente a tan solo un 7,1% de los ingresos declarados ¡ªcasi un punto por debajo del 9,7% del a?o previo¡ª en el periodo analizado por el organismo dependiente del Ministerio de Hacienda, frente al 20,1% del conjunto del colectivo de aut¨®nomos. Los trabajadores por cuenta ajena tributaron de media ese ejercicio un 16,5% de sus rentas.

La Agencia Tributaria recibi¨® en 2022 hasta 2,9 millones de declaraciones de la renta de empleados por cuenta propia, frente a los 22,89 millones del total de trabajadores. La mayor¨ªa de los autoempleados, casi dos millones, tribut¨® en estimaci¨®n directa, es decir, en el r¨¦gimen general de aut¨®nomos. La media de ingresos declarada por este grupo mayoritario fue de 19.045 euros anuales, un r¨¦cord y un alza del 11,8% con respecto al a?o previo, cuando se situ¨® en los 17.032 euros. Tambi¨¦n creci¨® el volumen declarado por rentas del trabajo, de los 22.377 euros anuales de media a los 23.697 euros.

Los aut¨®nomos acogidos al r¨¦gimen de m¨®dulos, en cambio, declararon ingresos netos m¨¢s bajos que el ejercicio anterior: tan solo 9.148 euros al a?o, la cifra m¨¢s baja de la serie estad¨ªstica, que arranca en 2007 ¡ªquitando el a?o de la pandemia, 2020, cuando se registr¨® un desplome generalizado de las rentas¡ª e incluye el periodo de la crisis financiera. Los aut¨®nomos del sector agr¨ªcola y ganadero, que cuentan con un sistema aparte y suponen poco m¨¢s de 700.000 personas, soportaron por su parte un tipo medio efectivo del 11,12%.

Sistema distinto

La tributaci¨®n por m¨®dulos, tambi¨¦n llamada estimaci¨®n objetiva o simplificada, funciona de manera distinta a la general. Si los segundos pagan impuestos en funci¨®n de los ingresos de su actividad, con un sistema m¨¢s parecido al de los asalariados, los primeros lo hacen seg¨²n las caracter¨ªsticas de su negocio ¡ªpor ejemplo, los metros cuadrados del local o el n¨²mero de empleados¡ª y el nivel de facturaci¨®n, que no puede ser superior a cierto umbral, entre otros elementos. Hay, adem¨¢s, una lista cerrada de profesiones que puede acogerse a este r¨¦gimen, por ejemplo las peluquer¨ªas o el transporte por carretera.

Este r¨¦gimen, adem¨¢s, es la diana de constantes cr¨ªticas por supuestamente ser m¨¢s propenso al fraude, al punto que, desde hace a?os, se pretende liquidarlo. Por todas estas razones, el n¨²mero de trabajadores acogidos al sistema de m¨®dulos es exiguo. Se redujo a la mitad comparado con 2007 y en 2022 solo hab¨ªa 350.791 aut¨®nomos que tributaban seg¨²n este esquema.

El conjunto del colectivo de aut¨®nomos declar¨® en 2022 rendimientos netos por 42.390 millones, un 2,8% m¨¢s con respecto al a?o anterior. La media anual fue de 14.229 euros, un incremento comparado con el ejercicio previo (13.181 euros). Dentro de este grupo de trabajadores, los empresarios abonaron el tipo efectivo m¨¢s elevado en el IRPF, del 23,72%.

Dentro de las actividades empresariales, que conforman el grueso del empleo aut¨®nomo (1,15 millones de actividades en 2022) la categor¨ªa de comercio, restaurantes y hospedaje y reparaciones es la m¨¢s numerosa, con 455.320 negocios y un tipo efectivo medio abonado en el IRPF del 22,1%. Le sigue la construcci¨®n, con 222.635 actividades.

Estancamiento de la actividad

La afiliaci¨®n a la Seguridad Social muestra datos compatibles con el anquilosamiento en el n¨²mero de negocios que refleja la Estad¨ªstica de Rendimientos de actividades econ¨®micas de la Agencia Tributaria. Entre mediados de 2022 y de 2023, el total de la afiliaci¨®n a la Seguridad Social creci¨® un 2,7%, una tasa mucho m¨¢s elevada comparada con el incremento en el n¨²mero de aut¨®nomos, que solo avanz¨® un 0,11% en el mismo periodo. Con estos datos a la mano, el peso de los trabajadores aut¨®nomos sobre el conjunto del empleo ha ido perdiendo peso: si en 2012 supon¨ªa el 18% del total, el a?o pasado fue el 16%.

Esta evoluci¨®n, seg¨²n algunos expertos, tiene que ver con el hecho de que mucho del autoempleo en Espa?a no es voluntario. En otras palabras, muchos aut¨®nomos lo son por necesidad, pues preferir¨ªan ser asalariados. Y ahora la econom¨ªa tira y el mercado laboral est¨¢ al alza, marcando r¨¦cords de afiliaci¨®n a la Seguridad Social, lo que puede significar que un mayor n¨²mero de personas encuentre opciones para ser empleado por cuenta ajena.