Las empresas pagaron por impuestos solo el 11,6% de sus beneficios en 2011

Hasta ahora las normas tributarias espa?olas han sido bastante indulgentes con las empresas, sobre todo con los grandes grupos. El a?o pasado, las sociedades solo pagaron un 11,6% de sus ganancias contables, seg¨²n datos de la Agencia Tributaria a los que ha tenido acceso este peri¨®dico. Este tipo real supone un aumento de 2,2 puntos respecto al que pagaron en 2010 ¡ªel menor de la serie hist¨®rica de la Agencia Tributaria (9,4%)¡ª.

Este gravamen rompe la tendencia descendente del impuesto y supone el nivel m¨¢s alto desde 2007. No obstante, est¨¢ lejos de los tipos oficiales vigentes en Espa?a, en el 30% para las grandes compa?¨ªas y en el 25% para las pymes. El tipo que pagan las empresas sobre su resultado contable (11,6%) es inferior al que soportan las familias por su renta (12,4%).

El porcentaje real sobre el resultado contable que pagan las sociedades mercantiles en Espa?a est¨¢ por debajo de la media europea (26%) e incluso es inferior al controvertido tipo nominal del impuesto sobre sociedades en Irlanda, en el 12,5%. Aunque hay que precisar que estos tipos son nominales y no tienen en cuenta las deducciones que cada pa¨ªs aplica al tributo.

El motivo por el que las empresas espa?olas pagan legalmente mucho menos est¨¢ en el complejo entramado de ajustes fiscales extracontables, ajustes por consolidaci¨®n y el amplio abanico de deducciones, exenciones y bonificaciones del impuesto sobre sociedades que ha provocado que la recaudaci¨®n tributaria por este tributo se haya desplomado un 64% durante la crisis.

El a?o pasado el tipo efectivo subi¨® ligeramente por los cambios normativos

De hecho, los ajustes que realizan las empresas en su contabilidad para aplicar los beneficios fiscales previstos por la ley se han multiplicado desde 2006.

Una vez aplicados estos ajustes sobre el resultado contable se obtiene la base imponible sobre la que se aplican las m¨²ltiples deducciones previstas en el impuesto de sociedades. As¨ª el tipo efectivo en dicho tributo fue del 19,4%, 1,7 puntos m¨¢s que el registrado en 2009 (17,7%) cuando se aplic¨® el gravamen efectivo m¨¢s bajo desde que comienza la serie estad¨ªstica de la Agencia Tributaria, que arranca en 1995.

C¨®mo rebajan el pago de impuestos

Entre los vericuetos que encuentran las empresas para rebajar el pago del impuesto de sociedades est¨¢ la opci¨®n que tienen los grupos empresariales de consolidar sus cuentas. Esto permite que dos compa?¨ªas de un mismo grupo puedan compensar resultados [por ejemplo, si una tiene p¨¦rdidas y la otra beneficios] para evitar pagar al fisco. En el ¨¢mbito de la consolidaci¨®n tambi¨¦n se contemplan operaciones m¨¢s complejas como la exenci¨®n por ingresos obtenidos en el exterior o la deducci¨®n de los gastos financieros prevista para fomentar la inversi¨®n, pero que las empresas utilizan para rebajar su recibo fiscal. Esta es una de las pr¨¢cticas sobre la que hab¨ªan alertado los inspectores fiscales porque supone un boquete para las arcas p¨²blicas.

Estas pr¨¢cticas han afectado a la recaudaci¨®n del impuesto de sociedades que se hundi¨® desde que comenz¨® la crisis, pero tambi¨¦n a partir de los cambios tributarios aprobados al inicio de la recesi¨®n. En 2007 se rebaj¨® el tipo del impuesto y se acord¨® suprimir el entramado de deducciones de forma paulatina hasta 2013, lo que ahog¨® los ingresos.

En 2010, se generaliz¨® la libertad de amortizaci¨®n de activos hasta 2015 [apunte contable que recoge la p¨¦rdida de valor de los bienes] por la cual se permit¨ªa a las sociedades a acelerar el ritmo de amortizaci¨®n e incluso aplicarla de una vez. Esto provoc¨® que sociedades que ten¨ªan resultado positivo lo redujeran con esta deducci¨®n. La medida supuso un coste de 557 millones a las arcas p¨²blicas en 2011.

Pero las medidas aprobadas hasta este a?o no estimularon la recaudaci¨®n todo lo necesario. Los ingresos del a?o pasado crecieron un 2,5% despu¨¦s de que el anterior Gobierno introdujera algunas modificaciones en el impuesto. Pero las grandes corporaciones siguieron esquivando el pago del impuesto a trav¨¦s de atajos legales. ¡°Los beneficios declarados por las grandes empresas y grupos consolidados en 2011 no muestran mejor¨ªa¡±, se?ala la Agencia Tributaria en un informe. ¡°No obstante, el deterioro de la base imponible se concentra en un grupo reducido de muy grandes empresas¡±, a?ade.

Una reforma del impuesto de sociedades

La ca¨ªda de los ingresos ha llevado al Ejecutivo del PP a impulsar una amplia reforma del impuesto de sociedades con la que pretende ingresar cerca de 5.400 millones m¨¢s.

La principal novedad aprobada por el Gobierno hace cinco meses es el establecimiento de un pago fraccionado m¨ªnimo para grandes empresas. Las sociedades deber¨¢n pagar un 8% del resultado de su cuenta de p¨¦rdidas y ganancias. Si el 85% de los ingresos proceden de rentas exentas o dividendos con derecho a deducci¨®n por doble imposici¨®n, el tipo se reduce al 4%. La medida es de car¨¢cter temporal y estar¨¢ vigente hasta 2013. La idea es anticipar 2.500 millones por los impuestos que pagan las empresas. Otra de las medidas consiste en limitar la deducci¨®n de los gastos financieros. El Gobierno acota esta deducci¨®n para los gastos que superen el 30% del resultado empresarial (Ebitda). Como m¨ªnimo se permitir¨¢ una reducci¨®n de las bases imponibles de un mill¨®n de euros.

El Gobierno suprimi¨® en mayo deducciones para elevar los ingresos

El Gobierno ha acabado tambi¨¦n con la libertad de amortizaci¨®n para las grandes empresas. Este beneficio fiscal se hab¨ªa convertido en una de las principales v¨ªas usada por las empresas para postergar el pago de impuestos. En realidad funcionaba como un cr¨¦dito tributario sin coste alguno para las empresas que pod¨ªan reducir su base imponible a su antojo por las amortizaciones.

Tambi¨¦n se reduce del 5% al 1% el l¨ªmite m¨¢ximo anual deducible correspondiente al fondo de comercio tanto en adquisiciones de sociedades como en reestructuraciones empresariales. Adem¨¢s, se limitan las deducciones al reducir el l¨ªmite general desde el 35% al 25%, incluida la deducci¨®n por reinversi¨®n de beneficios extraordinarios. La deducci¨®n por I+D se reduce del 60% al 50%. En cambio, se flexibiliza la venta de participaciones en entidades no residentes para fomentar la internacionalizaci¨®n.

Los ¨²ltimos datos de recaudaci¨®n apuntan que las reformas del Gobierno de Rajoy est¨¢n surtiendo efecto. En lo que va de a?o los ingresos fiscales por los beneficios empresariales se han recuperado y hasta julio est¨¢n creciendo un 23% respecto al mismo periodo del a?o anterior, seg¨²n la Agencia Tributaria.