El triple salto fiscal de Montoro

El ganso pierde plumas. Jean-Baptiste Colbert, pol¨ªtico y ministro franc¨¦s de Finanzas en el siglo XVII, defini¨® con lucidez cu¨¢l es el arte para recaudar impuestos: ¡°Consiste en desplumar al ganso de tal forma que se obtenga la mayor cantidad de plumas con la menor cantidad de graznidos posible¡±. Pero la tempestad financiera ha dejado al ave tiritando. Desde los albores de la crisis, en 2007, la cantidad de dinero sujeta a impuestos en Espa?a ¡ªconocida como base imponible¡ª se ha reducido en 204.143 millones de euros, el equivalente al 20% del PIB espa?ol. Esta situaci¨®n ha llenado las arcas p¨²blicas de telara?as a pesar de las cerca de cincuenta subidas de impuestos aprobadas por el Gobierno del PP desde que lleg¨® a La Moncloa ¡ªaumentos del IRPF, IVA, especiales y eliminaci¨®n de deducciones en el impuesto sobre sociedades¡ª. Solo el a?o pasado, las bases imponibles se redujeron un 3,9%, seg¨²n los ¨²ltimos datos disponibles de la Agencia Tributaria ¡ªpendiente de recoger el ¨²ltimo trimestre de 2013¡ª, hasta cerca de 1,1 billones de euros (1,1 veces el PIB).

El diagn¨®stico est¨¢ claro: Espa?a padece un problema de ingresos. La recaudaci¨®n actual no es suficiente para hacer frente al gasto p¨²blico. Es lo que generan los abultados d¨¦ficits p¨²blicos contra los que lucha el Ejecutivo con limitado ¨¦xito. Por eso, el Gobierno ha impulsado una reforma tributaria integral. El objetivo principal, seg¨²n Crist¨®bal Montoro, ministro de Hacienda, es aumentar las bases imponibles y bajar los tipos de gravamen de los impuestos. Con ello pretende estimular la econom¨ªa para crear empleo ¡ªm¨¢s sujetos pagan impuestos, pero estos son m¨¢s bajos¡ª y aumentar la recaudaci¨®n.

La hoja de ruta ya est¨¢ definida. El Ministerio de Hacienda prepara su propia reforma fiscal al margen de la que presentar¨¢ el comit¨¦ de expertos. Montoro encarg¨® a un grupo de sabios que dise?aran un nuevo sistema tributario, pero la propuesta que har¨¢n p¨²blica en los pr¨®ximos d¨ªas no servir¨¢ de mucho. Apenas contendr¨¢ n¨²meros y ser¨¢ m¨¢s bien un plan que se limite a exponer las l¨ªneas maestras, seg¨²n admiten fuentes gubernamentales. El Ejecutivo seguir¨¢ su propio camino. ¡°No ser¨¢ un mero retoque ni un ajuste a la baja. Ser¨¢ un nuevo sistema, m¨¢s simple y m¨¢s equitativo¡±, asegur¨® el presidente del Gobierno, Mariano Rajoy, el pasado domingo.

M¨¢s all¨¢ de las palabras, el plan del Ejecutivo pasa por trasladar el peso de la recaudaci¨®n de la imposici¨®n directa ¡ªvinculada sobre todo con las rentas¡ª a la imposici¨®n indirecta ¡ªrelacionada con el consumo¡ª. Esta es la tendencia impuesta por Bruselas. En un informe publicado a finales del a?o pasado ¡ªReformas fiscales de los miembros de la UE: retos de la pol¨ªtica fiscal para el crecimiento econ¨®mico y la sostenibilidad fiscal¡ª, la Comisi¨®n Europea muestra por d¨®nde ir¨¢n las reformas tributarias en Europa: ¡°El desplazamiento fiscal consiste en cambios tributarios desde un modelo menos proclive al crecimiento econ¨®mico ¡ªcon alta fiscalidad del trabajo y de las empresas¡ª hacia un modelo que lo favorezca¡±. La comisi¨®n adem¨¢s marca el camino: ¡°Los pa¨ªses con una alta presi¨®n fiscal sobre el trabajo tienen margen para hacer un incremento de impuestos menos lesivos al crecimiento como los impuestos sobre el consumo (IVA y especiales), los medioambientales o los que recaen sobre los inmuebles¡±. Un experto muy pr¨®ximo al grupo de sabios asegura que ¡°este documento es el guion que sigue el Gobierno para su reforma¡±.

El nuevo sistema simplificar¨¢ el IRPF y rebajar¨¢ los tipos de gravamen

En definitiva, la reforma tributaria que propone el Ejecutivo ¡ªcomo si fuera un b¨¢lsamo de fierabr¨¢s para revitalizar el an¨¦mico crecimiento econ¨®mico¡ª consistir¨¢ en una rebaja de la fiscalidad sobre el trabajo y un aumento de la tributaci¨®n sobre el consumo y de la propiedad inmobiliaria a costa de ampliar las bases imponibles.

El problema al que se enfrenta Montoro es que la reforma fiscal entrar¨¢ en vigor el a?o que viene, en pleno periodo electoral. Esto le atar¨¢ las manos para poner en marcha algunas medidas m¨¢s impopulares. Fuentes de Hacienda aseguran, no obstante, que s¨ª disponen de margen para hacer una reforma a fondo. Explican que el proyecto se transformar¨¢ en una ley que establecer¨¢ plazos de entrada en vigor en diferentes fases durante 2015, 2016 y 2017. Hacienda conf¨ªa en que la rebaja en el IRPF estimule el consumo, y eso har¨¢ aumentar la recaudaci¨®n del IVA sin necesidad de tocar los tipos de este tributo.

El segundo obst¨¢culo del Ejecutivo tiene que ver con el d¨¦ficit. El a?o que viene se enfrenta al ajuste presupuestario m¨¢s duro del ciclo, sin contar el de 2012. Tiene que rebajar el d¨¦ficit p¨²blico del 5,8% del PIB al 4,2%, lo que equivale a un ajuste de unos 16.000 millones en 2015 y otros 14.000 el a?o siguiente. El que coincida con a?o electoral hace m¨¢s complicado que haya nuevos recortes de gasto, as¨ª que sin m¨¢s ingresos resultar¨¢ dif¨ªcil cuadrar las cuentas. El reto ser¨¢ algo as¨ª como sorber y soplar al mismo tiempo. Pero en Hacienda conf¨ªan en que la mejora econ¨®mica aportar¨¢ los recursos suficientes para cuadrar las cuentas. ¡°Es improbable que con la tasa de crecimiento prevista [un avance del 0,9% en 2015] sea suficiente para elevar la recaudaci¨®n. Y sin m¨¢s ingresos, habr¨¢ que esperar un milagro¡±, explica Ignacio Zubiri, catedr¨¢tico de Hacienda P¨²blica de la Universidad del Pa¨ªs Vasco, que se muestra esc¨¦ptico sobre el alcance de los planes del Ejecutivo por el volumen de los ajustes pendientes.

La reforma que prepara Montoro afectar¨¢ a todos los impuestos. Los principales cambios ser¨¢n:

IRPF. El ministro ya ha avisado de que bajar¨¢ el impuesto sobre la renta. ¡°El mayor recorte del IRPF afectar¨¢ a las rentas bajas, las m¨¢s altas deber¨¢n esperar¡±, avis¨® el titular de Hacienda hace unas semanas. El actual tributo tiene un dise?o complejo que provoca que las rentas medias y bajas (entre 17.707 euros y 53.407 euros) aporten cerca del 80% de toda la recaudaci¨®n. Este impuesto cuenta con siete tramos, y el ¨²ltimo, para rentas superiores de 300.000 euros, est¨¢ gravado con la tarifa m¨¢s alta de Europa (hasta un 56% con el tramo auton¨®mico). ¡°Vamos a hacer un IRPF nuevo¡±, se?ala el ministro. Cuando se le pregunta sobre el n¨²mero de tramos del nuevo tributo, sonr¨ªe y dice que la reforma ¡°va m¨¢s all¨¢¡± y explica que ser¨¢ un impuesto ¡°muy sencillo¡±. El Gobierno observa con buenos ojos algunos puntos de la propuesta que plante¨® Jos¨¦ F¨¦lix Sanz, director de estudios tributarios de Funcas, en un seminario el pasado diciembre. Sanz, que tambi¨¦n particip¨® en la propuesta fiscal de la FAES, la fundaci¨®n del PP, propuso entonces simplificar el IRPF reduciendo los tramos de los siete actuales a dos ¡ªel Gobierno podr¨ªa dejarlo en tres¡ª. El plan pasar¨ªa por suprimir o limitar la deducci¨®n por rentas del trabajo y el m¨ªnimo personal sobre la base imponible del impuesto. A cambio, deber¨ªan aprobarse reducciones sobre la base liquidable para reflejar las cargas familiares. En l¨ªnea con esto, habr¨ªa que definir un m¨ªnimo vital que tenga en cuenta la composici¨®n de la familia y sus necesidades b¨¢sicas. De esta forma se reflejar¨ªa la capacidad de pago real de cada contribuyente. Para ello se incluir¨¢n beneficios fiscales por los hijos, seg¨²n admiten en Hacienda.

Habr¨¢ m¨¢s ventajas para las familias: se incluir¨¢ el gasto en educaci¨®n y sanidad

El equipo del ministro trabaja en incluir como deducciones los gastos por educaci¨®n (con especial atenci¨®n a libros de texto) y algunos de sanidad. Adem¨¢s, el IRPF tambi¨¦n tendr¨¢ en cuenta los gastos por la dependencia y permitir¨¢ desgravarse los costes de asistencia. El Gobierno deber¨¢ ser cuidadoso en el dise?o y la explicaci¨®n porque estos beneficios fiscales se pueden interpretar como ayudas al sector privado.

Otra de las ideas que sobrevuelan la mesa de Montoro es introducir deducciones que permitan aflorar la econom¨ªa sumergida. En este sentido, habr¨ªa que entender la deducci¨®n por empleadas de hogar, dentistas, obras en el hogar u otros; esta decisi¨®n a¨²n no est¨¢ adoptada, pero est¨¢ siendo analizada a fondo en el Ministerio, seg¨²n fuentes de Hacienda.

Rentas de capital. Hacienda apuesta por acentuar la dualidad del impuesto: separar a¨²n m¨¢s en el IRPF las rentas del trabajo y del capital. La idea es ampliar la base imponible del capital introduciendo m¨¢s productos vinculados al ahorro y darles un tratamiento m¨¢s favorable. Actualmente las rentas del ahorro se estructuran en tres tramos gravados con tres tarifas que van del 21% al 27%. El Ejecutivo plantea crear una ¨²nica cuenta de ahorro que incluya planes de pensiones, dividendos, rendimientos de capital mobiliario..., estableciendo un tipo ¨²nico.

Vivienda. El ministro est¨¢ decidido a mantener la deducci¨®n por vivienda con car¨¢cter retroactivo ¡ªya la elimin¨® para los que compraran a partir de 2013¡ª pese a que algunos de los expertos le han recomendado eliminarla para aumentar la recaudaci¨®n en unos 3.500 millones. Un buen bocado que servir¨ªa para compensar la rebaja de impuestos. Pero suprimir esta desgravaci¨®n en pleno periodo electoral tendr¨ªa un elevado coste pol¨ªtico. Por eso desde el Gobierno se ha desechado. Aunque algunos expertos insisten en retirarla de forma escalonada. Una de las alternativas, que propone el comit¨¦ de sabios, pasar¨ªa por la imputaci¨®n de la vivienda, incluida la habitual, en la renta volviendo al sistema vigente en 1991. De esta forma se cumplir¨ªa tambi¨¦n con las recomendaciones de la Comisi¨®n Europea (CE) de elevar la fiscalidad sobre la propiedad inmobiliaria. En caso de que finalmente no prosperase esta soluci¨®n, es seguro que se producir¨¢ una subida del IBI, el impuesto municipal sobre las viviendas. El Gobierno quiere impulsar este tributo que es menos proc¨ªclico y aporta m¨¢s estabilidad en los ingresos p¨²blicos frente a otros muy ligados al ciclo econ¨®mico y a la construcci¨®n ¡ªcomo el impuesto local sobre construcci¨®n (ICIO), o los auton¨®micos de transmisiones ITP y AJD¡ª que durante la ¨¦poca de la burbuja estuvieron muy inflados y tras el pinchazo apenas aportan.

El impuesto sobre la renta recoger¨¢ el gasto por la dependencia

M¨®dulos. Otra de las novedades que traer¨¢ la reforma tributaria ser¨¢ una limitaci¨®n del sistema de m¨®dulos. Este r¨¦gimen de estimaci¨®n objetiva permite a los peque?os empresarios pagar en funci¨®n de los metros cuadrados del local u otras variables. Pero es un nicho de fraude fiscal. El Gobierno ya limit¨® este r¨¦gimen el a?o pasado. Pero la idea es la de restringirlo a¨²n m¨¢s y dejarlo solo para actividades que operen directamente con el p¨²blico.

Impuesto sobre sociedades. La crisis financiera desinfl¨® la recaudaci¨®n de este tributo sobre los beneficios empresariales. Entre 2007 y 2012 se redujo m¨¢s de un 40%. La idea de Hacienda pasa por aproximar el tipo efectivo ¡ªen torno al 4% para empresas cotizadas y el 11% para grandes grupos¡ª al nominal (30%). ¡°El tipo efectivo de sociedades tiene que seguir subiendo hasta que se normalice¡±, avanz¨® Montoro. Para ello quieren desbrozar el tributo de deducciones a cambio de bajar el tipo nominal hasta, al menos, el 25% y acabar con la diferencia de tipos entre pymes y grandes empresas. El Ejecutivo ya aprob¨® una bater¨ªa de medidas para limitar algunos beneficios fiscales ¡ªlibertad de amortizaci¨®n, compensaci¨®n de bases imponibles negativas, restricci¨®n de gastos financieros¡ª, pero la mayor¨ªa vencen el pr¨®ximo a?o. ¡°Las medidas temporales deber¨ªan ser permanentes¡±, suelta sin ambages Zubiri, que explica que lo que de verdad reduce el tipo efectivo en el impuesto sobre sociedades es la doble imposici¨®n y la consolidaci¨®n de grupos, que merman las bases imponibles en m¨¢s 40.000 millones. El Gobierno trabaja en una limitaci¨®n de las depreciaciones y las amortizaciones aceleradas, rebajan las bases en 20.000 millones, pero tambi¨¦n tiene sobre la mesa gravar de alguna forma los beneficios de las multinacionales en el exterior.

Impuestos sobre el consumo. ¡°El IVA se va a quedar donde est¨¢¡±, se?al¨® tajante el ministro durante la conferencia del PP en Valladolid. Montoro no tiene ninguna intenci¨®n de volver a subir los tipos del impuesto sobre el consumo ¡ªya los aument¨® en 2012 en la que dice que fue una de las decisiones pol¨ªticas m¨¢s dif¨ªciles de su carrera¡ª. Y eso a pesar de que los organismos internacionales presionan a Espa?a para que aumente la recaudaci¨®n de este impuesto. Los reg¨ªmenes especiales y reducidos suponen un agujero para la recaudaci¨®n al igual que el fraude fiscal. La idea de Hacienda pasa por reclasificar bienes gravados al tipo superreducido al reducido y de este al general. El Gobierno pretende preservar las actividades vinculadas con el turismo y la hosteler¨ªa de la subida. As¨ª que no le queda mucho margen.

Productos con tipo de IVA reducido pasar¨¢n al general

Est¨¢ pendiente de aumentar la fiscalidad de los productos sanitarios. Una sentencia del Tribunal de Luxemburgo obliga a ello, pero el Ejecutivo ha aplazado su cumplimiento para que coincida con la reforma. Montoro no est¨¢ por la labor de reducir el IVA sobre el acceso a espect¨¢culos culturales, en especial el cine. El plan pasa por mejorar su tratamiento fiscal mediante medidas recogidas en la futura Ley de Mecenazgo y concediendo m¨¢s deducciones en sociedades.

El comit¨¦ de expertos recomendar¨¢, probablemente bajar las cotizaciones sociales y subir la recaudaci¨®n del IVA para impulsar la llamada devaluaci¨®n fiscal ¡ªbajan los costes de producci¨®n y se encarecen las importaciones¡ª, lo que animar¨ªa la econom¨ªa. Pero la delicada salud de las cuentas de la Seguridad Social lo desaconseja, por lo que se pospondr¨¢ la medida.

M¨¢s fiscalidad sobre tabaco y alcohol. Los impuestos especiales volver¨¢n a sufrir un aumento. El Ejecutivo cree que, pese a las dos subidas desde 2011, a¨²n hay margen para elevar la tributaci¨®n sobre el alcohol y el tabaco porque est¨¢ por debajo de la media comunitaria.

Hidrocarburos. Hacienda prepara un tramo medioambiental para el impuesto sobre los hidrocarburos. Espera un fuerte alza de la recaudaci¨®n aplicando este tramo verde sobre los combustibles. As¨ª cumplir¨¢ con la recomendaci¨®n de Bruselas de elevar los tributos medioambientales.