Hacienda me quiere multar por un error en la declaraci¨®n, ?qu¨¦ puedo hacer? Claves legales para recurrir estas sanciones

Cometer un error en la declaraci¨®n del IRPF puede resultar fatal. Hacienda no entiende de errores y, normalmente, sanciona al despistado contribuyente como si hubiera defraudado a prop¨®sito. Sin embargo, los tribunales examinan caso a caso si la AEAT ha respetado el derecho a la presunci¨®n de inocencia de los administrados para darles la raz¨®n en su batalla contra Goliat. Un reciente pronunciamiento del Tribunal Superior de Justicia de Galicia, que ya avanz¨® el Confidencial, ha liberado a un contribuyente de pagar una sanci¨®n de m¨¢s de 72.000 euros tras acreditar que se equivoc¨® en las declaraciones en el IRPF de los ejercicios de 2014, 2015 y 2016. El fallo de este ¨®rgano judicial (cuyo texto puede consultar aqu¨ª) ha abierto la caja de Pandora.

El tribunal aboga por incluir el ¡°derecho al error¡± del contribuyente en la ley tributaria espa?ola, tal y como han hecho ya otros pa¨ªses del entorno como Francia. La necesidad existente de reformar la ley tributaria, de incluir el derecho al error en Espa?a, as¨ª como invita a pensar que Hacienda necesita un cambio en su forma de actuar con el ciudadano.

Hace cinco a?os, Francia desarroll¨® un proyecto para evitar que la Administraci¨®n penalizara a sus ciudadanos por cometer un error en sus declaraciones fiscales. De esta forma, incluyeron en su ordenamiento jur¨ªdico lo que ahora se conoce como el derecho al error. Un salvavidas que proporciona un blindaje para aquellos contribuyentes que han cometido alg¨²n fallo en la declaraci¨®n de la renta. Eso s¨ª, siempre que se demuestre la inexistencia de dolo y tras acreditar que se ha actuado de buena fe.

Espa?a tom¨® nota del pa¨ªs galo y trat¨® de regular esta iniciativa en el ordenamiento tributario para levantar el castigo a aquellos que han errado en sus declaraciones involuntariamente. En 2022, el Consejo para la Defensa del Contribuyente (CDC) ya quiso incluir este derecho en la Ley General Tributaria, aunque esta iniciativa se qued¨® en el tintero. Sin embargo, ahora que el derecho al error vuelve a estar a la orden del d¨ªa, resulta recomendable saber los derechos que tienen los contribuyentes y qu¨¦ hacer en caso de haber cometido alg¨²n tipo de error fiscal y no hay tiempo para enmendarlo.

?Qu¨¦ hacer si Hacienda te impone una sanci¨®n?

La ¨²nica v¨ªa de escape posible que tiene el contribuyente para evitar una sanci¨®n de la Agencia Tributaria es recurrir. En este escenario, Nuria Diez, abogada fiscal en Leg¨¢litas, recomienda que el ciudadano afectado realice un escrito ante Hacienda donde manifieste su desacuerdo y explique que el fallo en la declaraci¨®n de la renta nunca se hizo de mala fe y con intenci¨®n de defraudar.

Si Hacienda no acepta el escrito, el contribuyente podr¨¢ seguir intent¨¢ndolo a trav¨¦s del recurso voluntario de reposici¨®n. Y, en caso de que no prosperen sus pretensiones, podr¨¢ acudir a la jurisdicci¨®n contencioso-administrativa, como ya hizo el afectado del caso del tribunal gallego que termin¨® con la absoluci¨®n de su sanci¨®n.

?Qu¨¦ hay que tener en cuenta si se quiere recurrir una multa?

Antes de iniciar un proceso administrativo hay que tener en cuenta que es muy dif¨ªcil levantar una sanci¨®n de la Administraci¨®n Tributaria. Adem¨¢s, hay que tener cuidado a la hora de recurrir una multa porque tambi¨¦n tiene su lado oscuro ya que si el contribuyente acepta pagar la multa sin discutirla puede acogerse a una reducci¨®n del 40% de su cuant¨ªa. ¡°Hacienda juega su baza y ejerce esta medida de presi¨®n para evitar que los contribuyentes recurran a las sanciones porque, entre pagar m¨¢s y menos, los contribuyentes prefieren acogerse a la reducci¨®n¡±, explica Nuria Diez. Adem¨¢s, la abogada afirma que en Leg¨¢litas tienen much¨ªsimos clientes que ¡°pelear¨ªan por anular la sanci¨®n, pero claro, ante la dificultad que supone librarse de una multa, prefieren abrazar el descuento de ese 40%¡±.

?Hacienda comprueba realmente si el fallo es involuntario?

El hecho de que un contribuyente haya cometido un error en su declaraci¨®n anual no quiere decir necesariamente que lo haya hecho con la intenci¨®n de evadir impuestos. Seg¨²n los expertos, hay una delgada l¨ªnea que separa el buen actuar de los ciudadanos con la voluntad de querer defraudar a la Administraci¨®n. Para Esa¨² Alarc¨®n, abogado fiscalista en Gibernau Asesores, ¡°La AEAT parte de una presunci¨®n de fraude, tratando al contribuyente como presunto defraudador¡± y en ning¨²n caso valora el posible fallo que ha cometido el contribuyente en su renta. Es decir, que un peque?o error de c¨¢lculo deja al administrado ¡°en una posici¨®n muy delicada, en la que se ve obligado a coger dos caminos dif¨ªciles: o pagar para olvidarse del tema, o iniciar una v¨ªa de litigaci¨®n que puede resultar infructuosa y costosa, con abogado, procurador y posibles costas en su contra¡±, dice el abogado.

Seg¨²n Marcos Gonz¨¢lez Villarreal, asociado a Cremades & Calvo-Sotelo Abogados, hay casos en los que se aprecia de forma clara que el contribuyente es culpable o inocente, y hay otros casos en los que se requiere de mucho estudio para llegar a determinar si la persona ha actuado realmente de buena fe. En cualquier caso, comenta, es la propia Administraci¨®n la que debe demostrar ¡°que concurre las circunstancia que determina la culpabilidad del contribuyente en la comisi¨®n de infracciones¡±.

En caso de que haya alguna duda sobre la buena voluntad del contribuyente, Hacienda debe decantarse por la absoluci¨®n antes que por la infracci¨®n. Y es que, opina Leopoldo Gandarias, profesor de derecho tributario y financiero en la Universidad Complutense de Madrid, siempre debe prevalecer el ¡°principio in dubio pro reo¡±. Es decir, ante la duda, siempre a favor del acusado.

?Debe Hacienda cambiar su criterio en los casos en los que parece que ha habido un error?

Hasta el momento, la Agencia Tributaria siempre ha aplicado el mismo criterio, si el contribuyente comete el m¨¢s m¨ªnimo error es motivo suficiente para que la Administraci¨®n sancione por incumplir con las obligaciones fiscales.

Sin embargo, el pronunciamiento del tribunal gallego invita a Hacienda a cambiar su forma de actuar. ¡°La sanci¨®n no puede ser el resultado de cualquier incumplimiento¡±, dice Leopoldo Gandarias. Y en su opini¨®n, piensa que es ¡°probable y desde luego deseable¡± que la Administraci¨®n Tributaria se plantee la actual mecanizaci¨®n o automatismo de los procedimientos de imposici¨®n de sanciones. De tal manera que la finalidad de Hacienda mediante la aplicaci¨®n del r¨¦gimen sancionador no puede ser recaudatoria, sino "preventiva y disuasoria", debiendo desaparecer las sanciones cuando la conducta del contribuyente no merezca reproche.

?Es precisa una reforma de la Ley General Tributaria?

Uno de los mayores problemas que sufre la normativa fiscal en Espa?a es su enorme complejidad ya que la ley tributaria no ha sufrido ninguna reforma desde hace mucho tiempo. Como afirma Marcos Gonz¨¢lez Villarreal, el sistema tributario espa?ol ¡°sufre una sobreactividad legislativa y una falta de previsibilidad en los cambios normativos e interpretativos que dificultan el cumplir correctamente con Hacienda¡±. Por ejemplo, la ¨²ltima modificaci¨®n de las normas que regulan los impuestos de transmisiones, sucesiones o donaciones se realiz¨® all¨¢ por los a?os 90. Esto implica que la comprensi¨®n en materia fiscal en Espa?a est¨¦ al alcance de unos pocos.

Las leyes fiscales, expresa Esa¨² Alarc¨®n, ¡°son pura dinamita¡±. Y ante la dificultad para entender los textos, lo m¨¢s recomendable para evitar problemas es contar con un asesor fiscal, una figura que el letrado considera crucial en esta rama del derecho. ¡°Los colaboradores fiscales hacen una labor encomiable porque act¨²an representando al contribuyente, pero tambi¨¦n ayudando al buen funcionamiento del sistema tributario. "Deber¨ªa regularse la figura del asesor fiscal para otorgarle mayores competencias, renovar las leyes e incentivar la figura de la mediaci¨®n en materia tributaria¡±, remata el abogado.