?Tributan las operaciones con criptomonedas? Diez respuestas a las dudas m¨¢s frecuentes sobre la declaraci¨®n de la renta 2023

Este martes 11 de abril comienza la campa?a de la declaraci¨®n del impuesto sobre la renta de las personas f¨ªsicas (IRPF) correspondiente a las rentas obtenidas durante el a?o 2022. Cerca de 22 millones de contribuyentes est¨¢n obligados a presentarla antes del pr¨®ximo 30 de junio, pero como cada a?o surgen dudas.

?Qu¨¦ novedades hay este a?o respecto a la declaraci¨®n de la renta?

Entre las principales novedades a nivel general (excluyendo las propias de cada Comunidad Aut¨®noma que se aplicar¨¢n en funci¨®n de la residencia del contribuyente) est¨¢ la consideraci¨®n como ganancias patrimoniales de algunas ayudas, que por tanto deber¨¢n tributar en el IRPF, como son el cheque ¨²nico de 200 euros para personas con bajo nivel de ingresos o los 400 euros del bono cultural joven.

Las deducciones en los planes de pensiones tambi¨¦n cambian. El fiscalista Marcos Gonz¨¢lez, asociado en Cremades & Calvo-Sotelo, define las limitaciones establecidas para las aportaciones a sistemas de previsi¨®n social, como una medida de gran impacto. La aportaci¨®n individual m¨¢xima a los planes de pensiones privados con derecho a deducci¨®n en el IRPF pasa a 1.500 euros anuales (frente a los 2.500 euros aplicables hasta ahora), mientras que las aportaciones m¨¢ximas a los planes de empresa con derecho a deducci¨®n suben a los 8.500 euros para 2022. Entre las dos, la aportaci¨®n total con beneficios fiscales se mantiene en 10.000 euros anuales.

Por otro lado, se extiende el ¨¢mbito de aplicaci¨®n de la deducci¨®n por maternidad, a las mujeres que hayan sido madres y que a partir de 1 de enero de 2020 est¨¦n en alguna de estas situaciones: en desempleo por un ERTE, en periodos de inactividad productiva si son trabajadoras fijas discontinuas y, en el caso de las aut¨®nomas, si est¨¢n recibiendo prestaci¨®n por cese de actividad debido a la suspensi¨®n de la actividad econ¨®mica desarrollada.

Finalmente, para los aut¨®nomos que tributan en estimaci¨®n objetiva, la reducci¨®n general aplicable sobre el rendimiento neto de m¨®dulos obtenido en el periodo impositivo 2022 sube del 5% al 15% (y hasta el 20% en actividades realizadas en Lorca y en la isla de La Palma).

?Qu¨¦ puedo deducir en la declaraci¨®n?

Tambi¨¦n a nivel general, entre las principales deducciones que pueden aplicarse los contribuyentes en la declaraci¨®n de la renta est¨¢n: las obras de rehabilitaci¨®n energ¨¦tica de edificios de uso predominante residencial que contribuyan a una reducci¨®n del consumo de energ¨ªa primaria no renovable o mejoren la calificaci¨®n energ¨¦tica de la vivienda para obtener una clase energ¨¦tica A o B; las donaciones y aportaciones para actividades prioritarias de mecenazgo; las cuotas de afiliaci¨®n y aportaciones a partidos pol¨ªticos, federaciones y sindicatos; o las cuotas a colegios profesionales.

Como deducciones relativas a la vivienda, Marcos Gonz¨¢lez recuerda que pueden aplicarse tanto la referida a las cuotas de hipoteca derivada de la adquisici¨®n de vivienda habitual antes del 1 de enero de 2013 y al alquiler de la vivienda habitual, con contrato de arrendamiento anterior al 1 de enero de 2015.

En cuanto a aquellas relacionadas con la familia, Gonz¨¢lez se?ala que existen beneficios fiscales relativos a familias numerosas y a maternidad por hijos menores de 3 a?os.

Del mismo modo, tambi¨¦n existen deducciones relativas a las rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y en caso de residencia habitual y efectiva en la isla de La Palma durante 2022.

?Qu¨¦ rentas est¨¢n exentas?

La normativa de IRPF prev¨¦, seg¨²n explica Marcos Gonz¨¢lez, la exenci¨®n de un cat¨¢logo de rentas, lo que significa su no inclusi¨®n en la base imponible del impuesto. Es decir, una no tributaci¨®n.

Entre ellas est¨¢n las indemnizaciones por despido, a la exenci¨®n de los salarios por los trabajos realizados en el extranjero, indemnizaciones por accidentes, as¨ª como las exenciones con finalidad social como las ayudas para afectados por determinadas enfermedades, v¨ªctimas del terrorismo, pensiones por incapacidad permanente o gran invalidez y determinadas prestaciones sociales.

?C¨®mo se declaran las operaciones con criptomonedas?

En materia de criptoactivos, la Direcci¨®n General de Tributos viene estableciendo su tratamiento fiscal: la transmisi¨®n de los criptoactivos constituir¨¢ una ganancia patrimonial, mientras que la miner¨ªa o trading para terceros constituir¨¢ actividad econ¨®mica. Se ha incorporado una nueva casilla, la 1626, para declarar la compraventa de criptomonedas. Hay que declarar las fechas y los valores de adquisici¨®n para que el programa calcule las ganancias o p¨¦rdidas obtenidas durante 2022.

Recientemente, se ha determinado tambi¨¦n que la actividad de staking (operaciones financieras en las que se adquieren criptomonedas y se mantienen bloqueadas para recibir recompensas) da lugar a rendimientos del capital mobiliario.

?Debe declararse la recepci¨®n de bizums? ?Y las ventas entre particulares a trav¨¦s de plataformas de segunda mano?

Con respecto a las transferencias bancarias instant¨¢neas v¨ªa Bizum, Marcos Gonz¨¢lez insiste en que hay que tener en cuenta que Bizum no es m¨¢s que un medio de pago y por tanto debe tratarse igual que una transferencia bancaria. Sin embargo, advierte, si se usa Bizum para el cobro de rentas sujetas a tributaci¨®n, por ejemplo, un alquiler, o rentas percibidas del desarrollo de una actividad econ¨®mica si ser¨¢ necesario que se declaren. Lo mismo ocurrir¨¢ si los env¨ªos superan los 10.000 euros anuales. ¡°En las dem¨¢s situaciones, no debemos preocuparnos¡±, afirma el abogado.

Por otra parte, sobre las plataformas de venta de bienes de segunda mano, Marcos Gonz¨¢lez apunta que habr¨¢ que tener en cuenta si las operaciones son ocasionales o si, por el contrario, se aprecia cierta habitualidad y ordenaci¨®n de medios en la venta de productos de segunda mano puesto que, en esta situaci¨®n, el contribuyente estar¨ªa desarrollando una actividad econ¨®mica. De cualquier forma, es habitual que el precio de venta sea inferior al precio de adquisici¨®n del bien, situaci¨®n que no dar¨ªa lugar a tributaci¨®n en IRPF.

?Hay obligaci¨®n de declarar siempre que hay dos pagadores?

Seg¨²n Marcos Gonz¨¢lez, esto es un mito derivado de un hecho frecuente: cuando tienes m¨¢s de un pagador, la autoliquidaci¨®n del IRPF tiende a resultar positiva. Pero ello no supone que la factura fiscal del contribuyente aumente, si no que algunos de los pagadores han retenido de menos.

La ¨²nica diferencia entre tener uno o varios pagadores es que el umbral de renta que obliga a presentar declaraci¨®n es mayor en situaciones de un ¨²nico pagador, mientras que, con rentas inferiores y pluralidad de pagadores, el contribuyente puede estar obligado a autoliquidar IRPF. As¨ª, solo si la cantidad de rendimientos totales del trabajo es de 14.000 euros, siempre y cuando el segundo pagador y los siguientes (si hay m¨¢s) sumen m¨¢s de 1.500 euros anuales.

Si me qued¨¦ en paro, ?debo presentar la declaraci¨®n de la renta?

Cobrar una prestaci¨®n de desempleo equivale a recibir un salario, de modo que una persona en paro puede estar obligada a presentar la declaraci¨®n de la renta al igual que si estuviera percibiendo un sueldo siempre que sus ingresos superen los 22.000 euros con un solo pagador o los 14.000 euros cuando sean dos o m¨¢s pagadores, siempre que la suma del segundo o m¨¢s pagadores sea por una cuant¨ªa superior a 1.500 euros.

?Es suficiente con confirmar el borrador para hacer la declaraci¨®n?

En opini¨®n de Marcos Gonz¨¢lez, si bien la Agencia Tributaria viene desarrollando un gran trabajo para facilitar el cumplimiento normativo en IRPF a los contribuyentes, ofreciendo herramientas inform¨¢ticas muy ¨²tiles como es el borrador, sigue siendo conveniente buscar asesoramiento profesional de apoyo en esta tarea. Y es que, tal y como avisa el fiscalista, son numerosas las autoliquidaciones que no pueden ser confeccionadas ¨²nicamente con el borrador o aquellas otras cuya preparaci¨®n es compleja. Es m¨¢s, ¡°los errores en la cumplimentaci¨®n de la autoliquidaci¨®n derivados de la aceptaci¨®n del borrador no impiden la imposici¨®n de sanciones por parte de Hacienda¡±, advierte.

Si en el borrador no aparecen determinados datos o hay algunos incorrectos ?hay que corregirlo?

S¨ª, siempre debe completarse el borrador con los datos que falten y rectificar aquellos que puedan ser incorrectos. Hacienda tiene cuatro a?os para revisar las declaraciones y, en caso de error u omisi¨®n por parte del contribuyente, practicar¨¢ las correspondientes liquidaciones complementarias e incluso puede imponer sanciones.

?Es siempre preferible para un matrimonio hacer la declaraci¨®n conjunta?

En el caso de los matrimonios suele ser preferible hacer la declaraci¨®n conjunta cuando uno de los dos c¨®nyuges no trabaja, por lo que no recibe ingresos. En cambio, si ambos c¨®nyuges tienen ingresos, entonces suele ser preferible hacer declaraciones individuales.