El millonario fraude del IVA de los combustibles: empresas fantasma que desaparecen antes de tributar

El fraude del IVA en el sector de los carburantes ha crecido de manera exponencial en los ¨²ltimos a?os y ya representa alrededor de una cuarta parte del volumen total de venta de combustible que se anota en el pa¨ªs. Este tipo de estafa no es nueva y lleva alertando a los inspectores y t¨¦cnicos de la Agencia Tributaria desde hace ya tiempo. Sin embargo, ha vuelto a saltar a la palestra despu¨¦s de que el comisionista del caso Koldo, V¨ªctor de Aldama, fuera enviado a prisi¨®n la pasada semana acusado de dise?ar un multimillonario fraude mediante este esquema, con un coste de 182 millones de euros para Hacienda en dos a?os. En conjunto, explican diferentes voces expertas del mercado, todas estas pr¨¢cticas suponen un notorio agujero para el erario p¨²blico que ha ido a m¨¢s con el paso de los a?os y que ahora supera los 1.000 millones cada ejercicio. El funcionamiento es relativamente sencillo: se basa en la utilizaci¨®n de empresas ficticias que compran combustibles sin pagar el IVA correspondiente y que luego desaparecen antes de que la Agencia Tributaria pueda recaudar el impuesto.

El esquema principal, explican desde la Asociaci¨®n de Inspectores de Hacienda del Estado, opera mediante una red de empresas intermediarias, que pueden ser nacionales o internacionales, dedicadas a la adquisici¨®n y venta de combustibles. Estas compa?¨ªas, generalmente ficticias, realizan compras de carburantes dentro de la Uni¨®n Europea, aprovechando los mecanismos del mercado intracomunitario que permiten realizar estas operaciones sin la necesidad de pagar inmediatamente el IVA. Sin embargo, al vender el combustible a precios m¨¢s bajos en el mercado interno, estas compa?¨ªas emiten facturas con IVA, pero no lo ingresan a las arcas del Estado. Cuando Hacienda detecta la irregularidad, las empresas ya han desaparecido.

El fraude se nutre de un modelo de empresa pantalla con testaferros, donde una sociedad de corta vida opera durante un periodo muy limitado de tiempo, pero suficiente para realizar unas pocas transacciones de grandes vol¨²menes de combustible y desaparecer antes de que Hacienda pueda iniciar el proceso de comprobaci¨®n. Pero, ?c¨®mo pueden lograr escapar? En un primer momento, mientras est¨¢ almacenado, el combustible est¨¢ al amparo del r¨¦gimen suspensivo, es decir, libre de tributar. Una vez que sale, las operaciones est¨¢n sujetas a dos grav¨¢menes: los impuestos especiales y el IVA. Sin embargo, mientras que los primeros se pagan a la salida de f¨¢brica o dep¨®sito fiscal donde se almacena el producto ¡ªpor parte de los titulares de dichas instalaciones¡ª, el segundo est¨¢ exento cuando los compradores mayoristas adquieren el combustible. La idea es que, posteriormente, estos operadores ingresen con sus declaraciones peri¨®dicas el IVA devengado en las ventas a las gasolineras. Sin embargo, desaparecen, por lo que esos ingresos nunca llegan a Hacienda.

Estas pr¨¢cticas, a?ade Natalia Hidalgo, abogada experta en impuestos especiales y aduanas en NH Asesores, tienen otras derivadas mayores que engordan m¨¢s todav¨ªa el fraude. La raz¨®n, explica, es que en la construcci¨®n del precio final deber¨ªan incluirse otras obligaciones sectoriales como la reserva de biocarburantes (combustibles l¨ªquidos o gaseosos de origen renovable) para combatir el cambio clim¨¢tico o la aportaci¨®n anual al Fondo Nacional de Eficiencia Energ¨¦tica. Una empresa que tiene la intenci¨®n de desaparecer, apunta Hidalgo, no imputa todos estos costes, por lo que el precio de salida es inferior. ¡°Defraudar es tanto no ingresar el IVA como no devengarlo, y hay una bolsa de IVA no devengado brutal¡±.

Las p¨¦rdidas econ¨®micas para el Estado son devastadoras. La Agencia Tributaria no recopila el impacto para Hacienda, pero en sus memorias anuales se pueden ver cada ejercicio varios ejemplos de este tipo de tramas, con cientos de millones de euros de impacto destapados por la Oficina Nacional de Investigaci¨®n contra el Fraude (ONIF). La Unidad Central Operativa (UCO) de la Guardia Civil cuantifica en 530 millones de euros el fraude destapado por sus agentes desde mediados de 2021 hasta mediados de este a?o. Por su parte, la Asociaci¨®n Espa?ola de Operadores de Productos Petrol¨ªferos eleva la sacudida hasta los 1.200 millones anuales, mientras que los ¨²ltimos datos de la consultora KPMG apuntan a unos vol¨²menes estimados de ventas de los operadores irregulares de 26.000 millones de euros entre 2013 y 2022 que no habr¨ªan pasado por los ojos de Hacienda.

Adem¨¢s del recaudatorio, este tipo de fraude tiene un impacto de competencia desleal en el mercado. Las empresas que participan en el entramado pueden vender carburantes a precios mucho m¨¢s bajos que las leg¨ªtimas, ya que no est¨¢n asumiendo el coste del IVA. Esto pone en desventaja a las compa?¨ªas que operan de manera legal, las cuales deben enfrentarse a una competencia que puede reducir sus m¨¢rgenes de beneficio de manera significativa, seg¨²n denuncian desde el sector. Otro efecto negativo es la vinculaci¨®n con el crimen organizado, ya que las operaciones fraudulentas suelen estar relacionadas con redes delictivas m¨¢s amplias que no solo se dedican a la evasi¨®n fiscal, sino tambi¨¦n al contrabando de combustible y otras actividades il¨ªcitas. Las ganancias obtenidas a trav¨¦s de este fraude suelen ser lavadas y transferidas a para¨ªsos fiscales. Por ejemplo, una trama destapada recientemente por la Agencia Tributaria blanqueaba parte de los beneficios mediante la inversi¨®n en criptomonedas y adquisici¨®n de empresas del sector sanitario y hotelero, la restauraci¨®n y los clubs n¨¢uticos.

Tanto el sector como los inspectores de Hacienda proponen como soluci¨®n que los operadores paguen por el IVA tras la salida de los dep¨®sitos fiscales, lo que funcionar¨ªa como una suerte de aval de cara a la Agencia Tributaria y evitar¨ªa que las empresas desaparecieran sin cumplir. Tambi¨¦n ser¨ªa ¨²til, a?aden, limitar el n¨²mero de operadores que pueden participar en el mercado. Otras voces expertas, en cambio, creen que esta medida concentrar¨ªa y limitar¨ªa la competencia en los operadores refineros, adem¨¢s de implicar a terceros actores en la gesti¨®n del IVA. Seg¨²n Hidalgo, realmente bastar¨ªa con que se aplicasen y ejecutasen los controles est¨¢ndar que tiene la agencia para detectar fraudes de IVA en cualquier sector.