El Estado de bienestar oculto

Una de las principales transformaciones de los Estados de bienestar ha sido la mayor integraci¨®n de la pol¨ªtica social dentro del sistema fiscal. Por un lado, se han generalizado distintos tipos de deducciones que tratan de rebajar la cuota tributaria de determinados grupos de contribuyentes. Paralelamente, se han creado deducciones reembolsables, que son aquellas en las que la diferencia entre su cuant¨ªa y la cuota tributaria se abona a los contribuyentes como una prestaci¨®n. En algunos pa¨ªses, estas ¨²ltimas se han convertido en pol¨ªticas muy relevantes. Algunos autores han denominado este proceso como una extensi¨®n del Estado de bienestar ¡°escondida¡± u ¡°oculta¡±.

El desarrollo de estas deducciones se explica por varias razones. Cuando se focalizan en la poblaci¨®n con rentas m¨¢s bajas, pueden contribuir a aumentar la progresividad del sistema tributario, a simplificarlo y, sobre todo, a extender la cobertura de la protecci¨®n social. Frente a las dificultades que siguen teniendo las prestaciones de garant¨ªa de ingresos para llegar a los hogares m¨¢s vulnerables, la percepci¨®n de las deducciones reembolsables es autom¨¢tica, evitando los efectos estigmatizadores de las ayudas sujetas a la comprobaci¨®n del estado de necesidad.

A pesar de su creciente relevancia, estos instrumentos no han llegado a alcanzar la legitimaci¨®n que tuvieron las prestaciones monetarias en la edad dorada de los Estados de bienestar. Existe cierta evidencia, incluso, de un porcentaje no peque?o de personas con ingresos bajos y medios poco favorables a estas deducciones como forma de acceso a la protecci¨®n social. En ciertos casos, esta f¨®rmula se ha convertido en una intervenci¨®n competidora con las transferencias tradicionales, que puede poner en riesgo el mantenimiento de los niveles de bienestar.

A diferencia de otros pa¨ªses europeos, Espa?a tiene muy poca tradici¨®n en el uso de deducciones reembolsables. La m¨¢s conocida es la deducci¨®n por maternidad, destinada a mujeres con hijos menores de tres a?os que realicen una actividad por cuenta propia o ajena, que pueden reducir la cuota diferencial del IRPF hasta en 1.200 euros al a?o por cada hijo menor de esa edad. Esta deducci¨®n entr¨® en vigor en 2003 y creci¨® de manera continuada hasta comienzos de la pasada d¨¦cada, cuando lleg¨® a alcanzar un importe de 1.500 millones de euros. En el periodo m¨¢s reciente se han emprendido distintas reformas para aumentar su cobertura, extendi¨¦ndola a las mujeres que en el momento de ser madres percib¨ªan prestaciones contributivas o asistenciales del sistema de protecci¨®n de desempleo o que estuvieran dadas de alta en la Seguridad Social. Otra deducci¨®n reembolsable en el IRPF es la de familia numerosa, que en poco tiempo ha sobrepasado el coste de la deducci¨®n por maternidad.

Los an¨¢lisis de estas deducciones se han centrado, sobre todo, en la primera, que se ha interpretado como una medida poco distributiva, fundamentalmente por el hecho de que todas las mujeres que cotizan el m¨ªnimo establecido pueden percibirla con independencia de su salario. Por otra parte, no parece que haya generado grandes incentivos laborales. Ha funcionado m¨¢s como un alivio fiscal que puede ayudar a compensar los gastos relacionados con la crianza de los hijos. Si se quiere que se convierta en un instrumento redistributivo relevante y eficiente resulta necesario complementarla con otras pol¨ªticas.

Pese a estos l¨ªmites, hay un creciente consenso sobre la necesidad de un mayor desarrollo de las deducciones reembolsables en Espa?a. El comit¨¦ de personas expertas para elaborar el libro blanco sobre la reforma tributaria (2022) recomend¨® transformar la reducci¨®n por obtenci¨®n de rendimientos del trabajo del IRPF en una deducci¨®n reembolsable en la cuota, similar al Earned Income Tax Credit aplicado en algunos pa¨ªses. En la misma direcci¨®n, el comit¨¦ recomend¨® estudiar la posibilidad de atribuir la condici¨®n de reembolsable al m¨ªnimo por descendientes menores de 18 a?os, con la finalidad de contribuir a la reducci¨®n de la pobreza infantil.

La primera propuesta permitir¨ªa un mayor desarrollo en Espa?a de los in-work benefits (IWB) o complementos salariales. Son prestaciones que se conceden a individuos que trabajan y que reciben ingresos salariales que pueden considerarse bajos o insuficientes. El objetivo es generar incentivos para la incorporaci¨®n al mercado laboral y mejorar las rentas de los trabajadores. Aunque han contribuido a reducir la desigualdad en los pa¨ªses donde m¨¢s auge han tenido, presentan algunos problemas, ya que pueden crear desincentivos en los trabajadores con salarios justo por encima del umbral que da derecho al cobro del complemento y, sobre todo, podr¨ªan tener un efecto contrario al deseado si son utilizados para reducir los costes salariales.

Otra posibilidad es hacer reembolsable el m¨ªnimo por descendientes menores de 18 a?os. Uno de cada cuatro menores de edad vive en Espa?a en hogares con ingresos por debajo del umbral de pobreza. Esta realidad se explica no solo por el limitado volumen de recursos invertidos, sino tambi¨¦n por la singularidad del modelo espa?ol de protecci¨®n a la infancia, muy dependiente de las desgravaciones fiscales. Un nuevo pilar de nuestro Estado de bienestar podr¨ªa ser una prestaci¨®n universal por hijo que ayudara a afrontar los gastos de la crianza y reducir la pobreza infantil. Ambos objetivos podr¨ªan conseguirse mediante una deducci¨®n reembolsable. Su aplicaci¨®n aumentar¨ªa la progresividad y el efecto redistributivo del sistema impositivo, reduciendo la intensidad y la incidencia de la pobreza infantil.

Esta extensi¨®n de las deducciones reembolsables deber¨ªa acompa?arse de una mayor integraci¨®n entre las prestaciones y los impuestos directos. Los avances en esta direcci¨®n permitir¨ªan conceder ayudas de forma autom¨¢tica, incluyendo el reconocimiento de oficio del derecho a las prestaciones cuando quedara acreditado el cumplimiento de los requisitos. Se evitar¨ªan as¨ª cargas administrativas imposibles para las personas con menos recursos y aumentar¨ªa su acceso a los derechos sociales.