La Agencia Tributaria lanzar¨¢ un plan para verificar las deducciones de las empresas al declarar sociedades

Hacienda estrecha el cerco en torno al fraude y la elusi¨®n fiscal. Y pretende hacerlo en dos direcciones: ampliando las medidas de prevenci¨®n y endureciendo la vigilancia, tal y como recogen las directrices generales del plan de control tributario de 2020 publicadas este martes en el Bolet¨ªn Oficial del Estado (BOE). El documento, que dedica especial atenci¨®n a los nuevos negocios digitales y al censo empresarial, prev¨¦ que la Agencia Tributaria (AEAT) implemente un plan especial para comprobar que las empresas se deducen correctamente en el impuesto sobre sociedades las bases imponibles negativas, a lo que tienen derecho por las p¨¦rdidas sufridas en a?os anteriores.

El plan incluye as¨ª la tradicional comprobaci¨®n de bases imponibles negativas ya aplicadas, pero hace hincapi¨¦ en la revisi¨®n de aquellas que est¨¢n pendientes de compensaci¨®n en a?os siguientes. La Agencia verificar¨¢ "la existencia de su saldo, exactitud, el origen del mismo y, en la medida permitida (...), comprobar dichas bases imponibles negativas declaradas ya aplicadas o que est¨¦n pendientes de compensaci¨®n", reza el texto. Asimismo, gracias a un aumento de las inspecciones, investigar¨¢ la naturaleza de las sociedades con importe neto de cifra de negocios reducido.

El plan de control tributario de la Agencia tambi¨¦n pone especial atenci¨®n en "los nuevos modelos de negocio altamente digitalizados". Se trata de las grandes plataformas y de su estrategia para aminorar sus obligaciones fiscales, y alrededor de los cuales parece que Espa?a dise?ar¨¢ una tasa Google ad hoc, tal y como ha anunciado, sin esperar a que la UE y la OCDE lleguen a un consenso entre todos los pa¨ªses involucrados en la iniciativa.

"No solo las minoraciones de gastos en la base imponible ser¨¢n tenidas en cuenta a la hora de guiar las actuaciones inspectoras, sino que la falta de declaraci¨®n de ingresos, como los que se pueden derivar de prestaciones de servicios, de cesiones de activos intangibles no repercutidos o de la indebida aplicaci¨®n de la reducci¨®n de rentas procedentes de dichos activos, gorzar¨¢n de atenci¨®n prioritarias. Tambi¨¦n la recibir¨¢ la erosi¨®n de bases imponibles causada por el establecimiento de estructuras en el exterior en las que se remansen beneficios que deben tribuar en Espa?a", reza la resoluci¨®n publicada este martes.

En este sentido, el plan establece que la Agencia seguir¨¢ poniendo ¨¦nfasis en la detecci¨®n de establecimientos permanentes no declarados, lo que produce una merma en la recaudaci¨®n, y en la identificaci¨®n de "estructuras y pautas de comportamiento que se beneficien indebidamente" del regimen existente en territorios considerados para¨ªsos fiscales o con fiscalidad ventajosa.

La lucha contra el fraude es uno de los puntos incluidos en el acuerdo de coalici¨®n entre las dos formaciones de Gobierno y uno de los caballos de batalla del PSOE, que con ello pretend¨ªa aumentar la recaudaci¨®n en unos 828 millones de euros seg¨²n los Presupuestos que present¨® a finales de 2018 y que finalmente no salieron adelante.

Este a?o la Agencia tambi¨¦n pondr¨¢ en marcha un nuevo sistema automatizado de an¨¢lisis de riesgos en el ¨¢mbito de la fiscalidad internacional, basado en la informaci¨®n disponible sobre operaciones vinculadas (intragrupo) con el que actualmente cuenta el organismo. Esto se deriva del proyecto de la OCDE que prev¨¦ intercambios autom¨¢ticos de cierta informaci¨®n y permitir¨¢ un mejor an¨¢lisis de riesgos a trav¨¦s de la elaboraci¨®n de indicadores, ¨ªndices y modelos, as¨ª como la identificaci¨®n de pautas de comportamiento de alto riesgo fiscal.

Grandes patrimonios y fraude en el IVA

En relaci¨®n con el control de los grandes patrimonios, se volver¨¢ a ampliar el n¨²mero de contribuyentes propuestos para inspecci¨®n, enfocando nuevamente la selecci¨®n a supuestos que presenten importantes rasgos de opacidad o deslocalizaci¨®n, en coordinaci¨®n de la Unidad Central de Coordinaci¨®n del Control de Patrimonios Relevantes, que tambi¨¦n realizar¨¢ actuaciones de investigaci¨®n directa.

Tambi¨¦n se potenciar¨¢ una estrategia "coordinada, sucesiva e intensa" de lucha contra la ocultaci¨®n de ingresos, con personaciones apoyadas por personal de auditor¨ªa inform¨¢tica de la AEAT en las sedes donde se realiza la actividad econ¨®mica y l¨ªneas de actuaci¨®n contra los sistemas inform¨¢ticos que permiten ocultar las ventas reales.

La AEAT ha definido igualmente una l¨ªnea espec¨ªfica de control en relaci¨®n con supuestos de elusi¨®n del recargo de equivalencia en el IVA, ante el contraste entre los datos declarados por los contribuyentes y la informaci¨®n recibida por la Agencia a trav¨¦s del sistema de Suministro Inmediato de Informaci¨®n (SII).

En el ¨¢mbito de la lucha contra la econom¨ªa sumergida, tambi¨¦n se incorporar¨¢n nuevos colectivos con actividad econ¨®mica, empresarial o profesional, como receptores de las cartas informativas con comparativas de ratios de actividad propios y de cada sector. De igual forma, el control de las tramas de fraude en el IVA se ver¨¢ reforzado con la puesta en disposici¨®n en 2020 de una nueva herramienta dise?ada a nivel europeo para la detecci¨®n temprana de redes sospechosas. Por otra parte, est¨¢ prevista una potenciaci¨®n del control de los contribuyentes no declarantes, tanto en lo referente al IRPF como en Sociedades e IVA gracias a la depuraci¨®n censal.

Asistencia digital

La Agencia pondr¨¢ en marcha el proyecto piloto de Administraciones de asistencia Digital Integral, las ADIs, a partir del cuarto trimestre de 2020. Estas herramientas funcionar¨¢n como soporte para el contribuyente en materia de IVA. Igualmente, a las empresas incluidas en el SII con facturaci¨®n anual inferior a seis millones de euros y que cumplan ciertos requisitos se les ofrecer¨¢ un borrador de IVA y al conjunto de las empresas se les ofrecer¨¢n determinados datos fiscales para facilitar la declaraci¨®n del Impuesto sobre Sociedades.

De esta menara, la AEAT pretende impulsar el cumplimiento voluntario. Sobre la gesti¨®n recaudatoria, se enfocar¨¢ en mejorar la evaluaci¨®n del riesgo y realizar¨¢ una especial vigilancia patrimonial de los deudores condenados por delito fiscal o contrabando al objeto de detectar conductas de vaciamiento patrimonial y posibles insolvencias punibles.

Tr¨¢fico de droga

Por ¨²ltimo, en el ¨¢mbito de la lucha contra el tr¨¢fico de droga y otros il¨ªcitos, destaca la creaci¨®n de una estructura de Oficinas de Inteligencia Mar¨ªtima, al tiempo que se reforzar¨¢n las acciones operativas y la vigilancia mar¨ªtima en las ¨¢reas de mayor riesgo de introducci¨®n de 'narcolanchas' tras el incremento de infracciones y atestados por delito de contrabando que se produjo en 2019 a partir de la prohibici¨®n y limitaci¨®n de uso de las embarcaciones neum¨¢ticas y semirr¨ªgidas de alta velocidad.

Junto al control prioritario que se seguir¨¢ realizando este a?o sobre el tr¨¢fico de coca¨ªna, hach¨ªs y tabaco, se prestar¨¢ especial atenci¨®n al contrabando de metanfetaminas, dado el incremento de aprehensiones y a la proliferaci¨®n de plantaciones clandestinas de marihuana.