Las empresas pagaron en 2020 un tipo efectivo del 8,3% sobre sus beneficios

La recaudaci¨®n del impuesto de sociedades sufri¨® un batacazo en el a?o de la pandemia, como la mayor¨ªa de las dem¨¢s grandes figuras fiscales del sistema tributario. En este gravamen se perdi¨® m¨¢s de un tercio de lo ingresado en 2019, hasta los 15.858 millones, seg¨²n recoge el Informe Anual de Recaudaci¨®n publicado este jueves por la Agencia Tributaria. Es la cifra la m¨¢s baja de ingresos en 20 a?os. El documento tambi¨¦n refleja que el tipo efectivo pagado sobre beneficios se situ¨® en el 8,3% ¡ªel 19,4% sobre la base imponible¡ª, frente a la tasa legal del 25%.

La Agencia Tributaria ofrece en su informe un doble c¨¢lculo del tipo efectivo pagado en el impuesto de sociedades: sobre el resultado contable y sobre la base imponible. El primero refleja la ratio entre recaudaci¨®n y beneficios, y en ello se incluyen los dividendos recibidos por las filiales en el extranjero, que ya tributan en los pa¨ªses donde operan al tipo establecido en esas jurisdicciones, y las p¨¦rdidas de a?os anteriores, que permiten pagar menos impuestos en a?os sucesivos. El segundo m¨¦todo, que las empresas consideran m¨¢s ortodoxo, tiene en cuenta la base sobre la que se paga el impuesto tras realizar una serie de ajustes, como deducciones y exenciones ¡ªpor la doble imposici¨®n de dividendos y la compensaci¨®n de bases negativas, por ejemplo¡ª, que rebajan el resultado contable.

En ambos casos, el tipo efectivo ha descendido en comparaci¨®n con el inicio de la serie estad¨ªstica de la Agencia, que arranca en 1995. Pero el retroceso de la tasa calculada sobre beneficios ha supuesto un desplome mucho mayor. Mientras que el tipo efectivo sobre la base imponible se situaba en el 22% en 1995, frente al 19,4% actual, el calculado sobre el resultado contable ha descendido del 19,1% al 8,3%, casi 11 puntos porcentuales de diferencia, aunque ha subido ligeramente en comparaci¨®n con 2019 (7,8%). Gran parte de esta diferencia se explica por la internacionalizaci¨®n de las empresas desde entonces. Muchas compa?¨ªas obtienen ahora la mayor parte de su cosecha de sus filiales extranjeras.

El informe de la Agencia tambi¨¦n desglosa cu¨¢nto pagaron las sociedades que conforman grandes grupos consolidados, en este caso con datos de 2019. El tipo efectivo que soportaron sobre beneficios fue del 5,11%, muy por debajo al legal vigente en Espa?a ¡ªdel 25% en general, el 30% para petroleras y bancos¡ª, frente al 12,24% de las sociedades que no est¨¢n integradas en grupos.

El descenso en los tipos pagados por las empresas tambi¨¦n se puede mirar desde otro enfoque, comparando los beneficios con la base imponible de distintos a?os. En 2020, seg¨²n los resultados de la Agencia, el resultado contable positivo super¨® los 212.000 millones. La base imponible se situ¨® en los 90.709 millones, un resultado parecido al de 2014, pero entonces los beneficios fueron inferiores en m¨¢s de un 10%.

¡°La dispar evoluci¨®n de beneficios, base imponible e impuesto devengado muestra el proceso de lenta erosi¨®n que se produce en el tipo efectivo¡±, se?ala el informe publicado este jueves. En 2020, los beneficios de las empresas cayeron un 26% en comparaci¨®n con el a?o anterior por el duro golpe de la pandemia, y los grandes grupos consolidados encajaron el peor golpe: sus ganancias retrocedieron un 44%. Las bases imponibles cayeron un 18%; los ingresos tributarios por el impuesto de sociedades, por su parte, disminuyeron m¨¢s de un 33%. Este batacazo es muy superior a la ca¨ªda total de la recaudaci¨®n, del 8,8%, que no fue a mayores ¡ªel PIB retrocedi¨® un 10,8%¡ª sobre todo gracias al colch¨®n de los ERTE y a la subida de sueldos p¨²blicos y pensiones, que mantuvieron a flote las rentas.

Carrera a la baja

Esta tendencia a la baja en el impuesto de sociedades, tanto en los tipos efectivos como nominales, no es exclusiva de Espa?a. La tasa media en los pa¨ªses que forman parte de la Organizaci¨®n para la Cooperaci¨®n y el Desarrollo Econ¨®micos (OCDE) cay¨® del 32,2% al 23,2% entre 2000 y 2020. La raz¨®n de este descenso se explica por la creciente globalizaci¨®n y digitalizaci¨®n de las empresas, que buscan artima?as legales para rebajar su factura fiscal trasladando beneficios a jurisdicciones con impuestos m¨¢s bajos. A la vez, los Estados han rebajado sus tipos nominales en un intento de retener recaudaci¨®n.

Esta carrera a la baja se ha convertido en un rompecabezas para los pa¨ªses, que han visto mermar su recaudaci¨®n por este impuesto. El debate ha saltado a la palestra con la llegada de Joe Biden a la Casa Blanca. El nuevo mandatario estadounidense ha propuesto implantar un tipo m¨ªnimo de sociedades a nivel global y buscar una f¨®rmula para que las mayores multinacionales paguen ah¨ª d¨®nde generan beneficios.