Sumar quiere m¨¢s impuestos para las grandes empresas y los ricos: ?cu¨¢nto pagan? ?Es m¨¢s o menos que en Europa?

La pol¨ªtica ha entrado con fuerza en el terreno econ¨®mico con la vista puesta en las elecciones generales del 23 de julio. La ¨²ltima ofensiva viene de la ministra de Trabajo y candidata a la presidencia con Sumar, Yolanda D¨ªaz, que ha propuesto reformar en profundidad el impuesto de sociedades ¡°para que las grandes empresas aporten m¨¢s y las peque?as mucho menos¡±, as¨ª como hacer permanente el impuesto a las grandes fortunas y m¨¢s progresivo el IRPF, entre otras medidas. Pero, ?cu¨¢nto pagan al fisco las mayores compa?¨ªas y cu¨¢ntas son? ?Y los ricos?

La respuesta depende de con qu¨¦ se comparen estas magnitudes y del modelo de Estado al que se aspire. Lo que emerge de los datos cotejables es que en Espa?a hay pocas compa?¨ªas grandes, que estas tributan menos que las peque?as, que el impuesto sobre el patrimonio recauda una cifra exigua sobre el conjunto de los ingresos fiscales y que con el paso del tiempo, la carga fiscal del impuesto de sociedades se ha reducido y se ha elevado la imposici¨®n sobre el trabajo, una tendencia compartida a nivel internacional.

M¨¢s del 99% del tejido productivo espa?ol est¨¢ compuesto por pymes. De los casi 1,6 millones de empresas que en 2020 tributaron por el impuesto de sociedades, solo 3.591, un 0,1%, se consideraban grandes por tener m¨¢s de 250 trabajadores; sin embargo, acaparaban m¨¢s de la mitad del beneficio total declarado. Estas empresas son tambi¨¦n las que soportan el tipo efectivo m¨¢s bajo, tanto si se calcula sobre las ganancias (6,5%) como sobre la base imponible (19,9%). Las m¨¢s grandes, con m¨¢s de 5.000 empleados, son las que menos pagan: un 3,6% sobre beneficios y un 17,1% sobre base imponible. En el caso de las microempresas, la tasa es del 9,1% y del 22,5%, respectivamente; y para las peque?as, del 17,5% y del 23,3%, seg¨²n datos de la Agencia Tributaria.

Los tipos sobre los beneficios siempre son inferiores a los tipos sobre la base imponible. Eso es porque el beneficio es lo que la empresa gana, mientras que a la base imponible se llega tras una serie de minoraciones como las exenciones por doble imposici¨®n o la compensaci¨®n de bases negativas. La base imponible tambi¨¦n es la magnitud que se usa para calcular el impuesto de sociedades ¡ªcuyo tipo legal es del 25%¡ª y la variable que el sector empresarial considera m¨¢s ortodoxa para determinar su aportaci¨®n al fisco, aunque hay cada vez m¨¢s voces que defienden que no refleja lo que pagan verdaderamente en impuestos. Las compa?¨ªas m¨¢s internacionalizadas ¡ªque tributan en el extranjero¡ª y que han tenido p¨¦rdidas en el pasado ¡ªque pueden compensar¡ª son las que m¨¢s potencial tienen para reducir sus bases.

Aunque 2020 fue un a?o at¨ªpico por la pandemia, las tendencias en las ratios de recaudaci¨®n se han mantenido estables. Las compa?¨ªas consolidadas en grupos, que solo son unas 6.200, son las que tienen el tipo m¨¢s bajo sobre el beneficio, del 5,1%, frente a la media del 10,1% del conjunto. ¡°Concentran el 46,9% de la facturaci¨®n y el 58,4% del beneficio, pero solo aportan el 29,3% de la cuota l¨ªquida¡±, se?ala la nota que acompa?a la ¨²ltima estad¨ªstica de la Agencia Tributaria. En 2020, ganaron casi 114.000 millones, facturaron 995.000 millones y pagaron 5.800 millones en el impuesto de sociedades, menos de un tercio de la recaudaci¨®n total por este tributo, que se acerc¨® a los 20.000 millones. ¡°Los m¨ªnimos se registran en los 36 grupos de entidades de cr¨¦dito (3,5%) y en los 1.111 grupos del sector de la construcci¨®n y actividades inmobiliarias (4,2%)¡±. Las empresas que no est¨¢n consolidadas en grupos, m¨¢s de 1,5 millones, abonaron en cambio 14.104 millones al fisco tras obtener un beneficio de 82.037 millones.

Comparaci¨®n internacional

Si la comparaci¨®n se hace a nivel europeo, Espa?a se encuentra en la mitad baja de la lista. Los ingresos por este tributo alcanzaron el 2,7% del PIB en 2021, seg¨²n Eurostat, frente al 2,9% promedio de la zona. Por delante est¨¢n Luxemburgo, Pa¨ªses Bajos, B¨¦lgica, Rep¨²blica Checa, Dinamarca, Eslovaquia, Irlanda, Suecia, Alemania y Francia.

Subir tipos no implica, sin embargo, recaudar m¨¢s. En un mundo globalizado y digitalizado, en el que las grandes compa?¨ªas tributan cada vez menos y los Estados compiten cada vez m¨¢s para atraer inversiones, la ¨²nica manera de volver a llenar de contenido el impuesto de sociedades ¡ªsu aportaci¨®n al fisco a nivel internacional ha ca¨ªdo en picado en las dos ¨²ltimas d¨¦cadas¡ª es cambiando las reglas internacionales. La OCDE ya ha puesto de acuerdo a m¨¢s de 130 pa¨ªses para que las mayores multinacionales paguen al menos un 15% de su beneficio al fisco, pero el modelo a¨²n no est¨¢ implementado.

Espa?a tampoco ha llevado a cabo la reforma fiscal completa que ten¨ªa planeada, debido a la incertidumbre causada por la guerra en Ucrania. S¨ª ha introducido retoques en el IRPF, con subidas para las rentas altas y reducciones para las bajas, creado nuevos impuestos permanentes ¡ªtasa Google y Tobin¡ª y temporales ¡ªtributo a las grandes fortunas¡ª y aplicado ajustes en el impuesto de sociedades, como la rebaja del tipo al 23% para peque?as empresas o la limitaci¨®n para los grupos consolidados a la compensaci¨®n de p¨¦rdidas durante este a?o.

Imposici¨®n sobre renta y patrimonio

El IRPF es el impuesto m¨¢s potente y m¨¢s progresivo del sistema: quien m¨¢s gana, m¨¢s paga. Aun as¨ª, el grueso de su peso recae mayoritariamente sobre las rentas medias, ya que los m¨¢s ricos suelen tener poca renta y mucha riqueza.

Espa?a es el ¨²nico pa¨ªs de la UE que grava el conjunto de la riqueza ¡ªs¨ª hay Estados que gravan determinadas manifestaciones, por ejemplo financieras o inmobiliarias¡ª a trav¨¦s del impuesto sobre el patrimonio, un tributo estatal cuya gesti¨®n est¨¢ cedida a las comunidades y que recauda poco m¨¢s de 1.000 millones al a?o frente a los 100.000 millones del IRPF. Este a?o tambi¨¦n se cobrar¨¢ el impuesto de solidaridad a las grandes fortunas ¡ªdel que se puede deducir el primero¡ª: su vigencia es temporal para dos ejercicios, est¨¢ en las manos del Estado y es el que la ministra D¨ªaz ha propuesto convertir en permanente. Se espera ingrese alrededor de 1.500 millones de euros y su objetivo es que tambi¨¦n los residentes de las comunidades que bonifican el tributo sobre el patrimonio, que son Madrid (al 100%), Andaluc¨ªa (100%) y Galicia (50%), paguen por su riqueza.

A diferencia del IRPF, la imposici¨®n patrimonial tiene un elevado tinte ideol¨®gico y un escaso potencial recaudatorio, al menos con las actuales reglas fiscales internacionales. Al igual que el impuesto de sociedades, las bases imponibles que grava son m¨®viles ¡ªempresas, cuentas, dividendos¡ª y los contribuyentes llamados a pagarlo tienen capacidad econ¨®mica para encargar sofisticadas planificaciones fiscales. Por ello, hay una corriente cada vez m¨¢s grande que pide un acuerdo de m¨¢s alcance. Una de las ¨²ltimas propuestas la ha lanzado un grupo de economistas, activistas, pol¨ªticos y millonarios europeos, que ha registrado una iniciativa ciudadana para pedir a Bruselas que dise?e un impuesto comunitario sobre las mayores fortunas del bloque.

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