El Gobierno da luz verde al impuesto m¨ªnimo global del 15% a las grandes sociedades

Espa?a da un paso m¨¢s en la reforma de la tributaci¨®n de las grandes empresas: el Consejo de Ministros ha aprobado este martes el anteproyecto de ley que transpone la directiva europea que obliga a las mayores compa?¨ªas a pagar un tipo m¨ªnimo del 15% en impuestos. El Gobierno ten¨ªa tiempo hasta el 31 de diciembre para realizar el tr¨¢mite, que afectar¨¢ a aquellos grupos nacionales y multinacionales con una cifra de ingresos consolidados igual o superior a los 750 millones de euros. La medida pretende elevar la recaudaci¨®n y mitigar el desv¨ªo de beneficios corporativos a territorios con fiscalidad m¨¢s baja, un fen¨®meno que eclosion¨® a partir de los a?os noventa y que resta miles de millones de euros a las arcas p¨²blicas cada a?o.

Este tipo m¨ªnimo es una especie de suelo de tributaci¨®n, pactado en el seno de la Organizaci¨®n para la Cooperaci¨®n y el Desarrollo Econ¨®micos (OCDE) entre m¨¢s de 140 pa¨ªses y jurisdicciones y conocido t¨¦cnicamente como pilar dos. Su objetivo es garantizar que una multinacional pague, al menos, una cantidad m¨ªnima en el impuesto de sociedades. Para poner un ejemplo: si una compa?¨ªa espa?ola opera en un pa¨ªs donde la tributaci¨®n de sociedades es del 10%, Espa?a le puede exigir que abone la diferencia de cinco puntos porcentuales hasta que llegue al 15%.

¡°El objetivo de este anteproyecto es adaptar al marco legal espa?ol los acuerdos de fiscalidad internacional alcanzados en los foros e instituciones globales como el G-20, la OCDE o la UE, para luchar contra la planificaci¨®n fiscal agresiva de las multinacionales¡±, se?ala una nota publicada este martes por el Ministerio de Hacienda. El departamento dirigido por Mar¨ªa Jes¨²s Montero ya hab¨ªa empezado a inicios de a?o los tr¨¢mites para introducir la nueva figura en la legislaci¨®n nacional. Tras su aprobaci¨®n este martes en el Consejo de Ministros, el texto iniciar¨¢ el tr¨¢mite de los ¨®rganos consultivos para volver a ser ratificado despu¨¦s por el Gobierno y remitido al Parlamento.

Los socios europeos llegaron a un acuerdo sobre el tipo m¨ªnimo de sociedades a finales del a?o pasado tras varios choques entre ellos e intentos fallidos, debido tambi¨¦n a que todas las decisiones en materia fiscal requieren de unanimidad. Espa?a, mientras tanto, dio un paso en solitario e implement¨® en 2022 un tipo m¨ªnimo del 15% a nivel nacional.

La gran diferencia con respecto al dise?o internacional es que la figura espa?ola se aplica sobre la base imponible ¡ªhasta octubre hab¨ªa brindado al fisco unos 580 millones de euros¡ª, lo que le resta potencial de recaudaci¨®n, ya que es una magnitud m¨¢s reducida con respecto a los beneficios. El nuevo techo europeo, en cambio, se basa sobre el resultado contable ajustado, una cantidad que se asemeja m¨¢s a las ganancias y que se calcula seg¨²n los par¨¢metros que marca la directiva de la misma forma para todos los pa¨ªses.

La implantaci¨®n de un nuevo tipo m¨ªnimo para grandes empresas tambi¨¦n formaba parte del acuerdo de coalici¨®n entre PSOE y Sumar, en el que ambos partidos se comprometen a una reforma fiscal. ¡°Esta reforma asegurar¨¢ que se alcanza el 15% efectivo de tributaci¨®n sobre el resultado contable de las grandes empresas en el impuesto de sociedades en los t¨¦rminos acordados a nivel global y en la UE, en lugar que sobre la base imponible como actualmente ocurre¡±, se?ala el texto del pacto. La vicepresidenta segunda, Yolanda D¨ªaz, asegur¨® que con esta medida se recaudar¨ªan unos 10.000 millones, una cifra que parece optimista a la luz de todos los an¨¢lisis publicados hasta ahora sobre el alcance del nuevo tributo.

Impuesto complementario

La directiva permite a los Estados miembro aplicar un ¡°impuesto complementario¡± para exigir a los grandes grupos situados en su territorio que paguen m¨¢s impuestos si tributan por debajo del 15%. Este gravamen tiene tres distintas facetas. En primer lugar, se contempla un impuesto complementario nacional: las empresas establecidas en Espa?a que forman parte de un grupo nacional o multinacional y que pagan menos del techo fijado deber¨¢n abonar la diferencia. Hacienda asegura que esta medida es compatible con el tipo m¨ªnimo nacional ya en vigor, al aplicarse sobre distintas magnitudes.

El impuesto complementario tambi¨¦n se activar¨ªa en dos otros supuestos: si la matriz de una multinacional ubicada en Espa?a recibe rentas de filiales en el exterior que tributan a un tipo inferior al 15%. En ¨²ltimo lugar, se contempla un ¡°sistema de cierre¡±: si algunas de las empresas de la multinacional obtienen en el extranjero ganancias que est¨¢n gravadas por debajo del umbral establecido, la diferencia la asumir¨¢n las filiales del grupo ubicadas en Espa?a.

La norma est¨¢ repleta de detalles t¨¦cnicos y matices. Por ejemplo, contempla la exclusi¨®n de entidades como las organizaciones internacionales y sin ¨¢nimo de lucro, los entes p¨²blicos o los fondos de pensiones. ¡°Cuando este proceso concluya y la norma sea aprobada definitivamente, Espa?a contar¨¢ con una fiscalidad m¨¢s justa, moderna y alineada con la pol¨ªtica tributaria internacional¡±, concluye la nota de Hacienda.

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