Bruselas amenaza con llevar a Espa?a al TJUE por no aplicar el tipo m¨ªnimo del 15% del impuesto de sociedades

La Comisi¨®n Europa ha amenazado este jueves con llevar a Espa?a ante el Tribunal de Justicia de la Uni¨®n Europea (TJUE) por seguir sin poner en marcha las medidas necesarias para trasponer el nuevo tipo m¨ªnimo global de imposici¨®n del 15% en el impuesto sobre sociedades para las compa?¨ªas multinacionales y grandes grupos empresariales. Madrid no es la ¨²nica capital que ha recibido la alerta. El Ejecutivo europeo ha denunciado que tambi¨¦n Polonia, Letonia, Lituania, Chipre y Portugal no han informado de la aplicaci¨®n nacional de la medida, en vigor desde el 1 de enero de 2024.

En este nuevo paso, Bruselas ha enviado un dictamen motivado a estos Estados miembros, que ahora tendr¨¢n dos meses para responder dudas y tomar las medidas necesarias, mientras que la Comisi¨®n Europea se guarda la opci¨®n de llevar el asunto ante el TJUE. ¡°Todos los Estados miembros de la UE deb¨ªan poner en vigor las leyes necesarias para cumplir con la directiva del pilar 2 [como se conoce t¨¦cnicamente al tipo m¨ªnimo del 15%] antes del 31 de diciembre de 2023. Hasta la fecha, la mayor¨ªa de los Estados miembros de la UE han cumplido estas obligaciones. Sin embargo, Espa?a, Chipre, Letonia, Lituania, Polonia y Portugal a¨²n no han notificado sus medidas nacionales de aplicaci¨®n. Por lo tanto, la Comisi¨®n ha decidido emitir un dictamen motivado a estos Estados miembros que ahora tienen dos meses para responder y tomar las medidas necesarias. De lo contrario, la Comisi¨®n podr¨ªa decidir remitir el caso al Tribunal de Justicia de la Uni¨®n Europea¡±, se?ala la Comisi¨®n en una nota publicada este jueves.

La directiva se ha implementado un a?o despu¨¦s de que se alcanzara un acuerdo en el seno de la Organizaci¨®n para la Cooperaci¨®n y el Desarrollo Econ¨®micos (OCDE) para reformar las reglas fiscales globales. El pacto se sell¨® en 2021 entre m¨¢s de 140 pa¨ªses y jurisdicciones, con el objetivo de frenar la competencia fiscal a la baja entre pa¨ªses en el impuesto de sociedades y reducir as¨ª el incentivo para que las empresas transfieran sus ganancias a territorios con bajos impuestos. El organismo con sede en Par¨ªs estima que, a nivel global, esta nueva figura pueda brindar 220.000 millones de d¨®lares adicionales (200.000 millones de euros) a nivel global.

Este tipo m¨ªnimo funciona como un suelo de tributaci¨®n, pero no se aplica a todas las empresas. Solo est¨¢n afectados los grupos multinacionales y nacionales de gran magnitud, tanto europeos como internacionales, con ingresos consolidados iguales o superiores a los 750 millones de euros y con una sociedad matriz o una filial en un Estado miembro de la UE. De esta forma, los pa¨ªses se quieren asegurar que las grandes corporaciones, que empezaron a tirar cada vez m¨¢s de ingenier¨ªa fiscal con la eclosi¨®n de la globalizaci¨®n y la digitalizaci¨®n, paguen una cantidad m¨ªnima en el impuesto de sociedades.

El Gobierno espa?ol aprob¨® en diciembre el anteproyecto de ley que transpone la directiva europea sobre el tipo m¨ªnimo de sociedades. ¡°El objetivo de este anteproyecto es adaptar al marco legal espa?ol los acuerdos de fiscalidad internacional alcanzados en los foros e instituciones globales como el G-20, la OCDE o la UE, para luchar contra la planificaci¨®n fiscal agresiva de las multinacionales¡±, se?alaba entonces el Ministerio de Hacienda. El proceso de transposici¨®n, sin embargo, no ha acabado, y de ah¨ª el toque de atenci¨®n de Bruselas.

Espa?a ya cuenta con un impuesto m¨ªnimo del 15% sobre las grandes empresas, que implement¨® en 2022. La gran diferencia es que se aplica sobre la base imponible, mientras que la figura europea se calcula sobre el resultado contable ajustado, una magnitud que se asemeja m¨¢s a los beneficios. La directiva, de hecho, contiene una serie de normas comunes para calcular y recaudar este ¡°impuesto complementario¡±.

Directiva sobre fusiones

La Comisi¨®n Europea tambi¨¦n ha decidido llevar a Espa?a ante el TJUE por no eliminar las condiciones que impone para poder beneficiarse de un aplazamiento en el pago de impuestos tras una divisi¨®n empresarial, que son contrarias a la legislaci¨®n europea en materia de fusiones. La directiva comunitaria sobre fusiones establece que el pago de impuestos sobre las ganancias de capital que resultan de una reorganizaci¨®n empresarial debe ser aplazado a una fase posterior de venta o disposici¨®n de los activos y acciones. Sin embargo, la normativa espa?ola prev¨¦ que en los casos de divisi¨®n de una empresa este aplazamiento solo se conceda si los accionistas de la compa?¨ªa dividida reciben la misma proporci¨®n de acciones en todas y cada una de las empresas resultantes de la divisi¨®n.

¡°Estas condiciones no son requeridas por la legislaci¨®n de la Uni¨®n Europea y, por lo tanto, son una violaci¨®n de la directiva de fusiones¡±, ha explicado el Ejecutivo comunitario en un comunicado publicado este jueves. La aplicaci¨®n inadecuada de estas normas crea una distorsi¨®n en el mercado interior, genera desigualdad entre las empresas que operan en el mismo y contribuye a la incertidumbre legal en las compa?¨ªas, ha a?adido.

Bruselas hab¨ªa abierto expediente por este motivo a Espa?a en 2019 y desde entonces ha mantenido un di¨¢logo con las autoridades nacionales en el que estas han defendido que la legislaci¨®n espa?ola respeta la directiva comunitaria. La Comisi¨®n Europea, sin embargo, considera que los esfuerzos de Espa?a hasta la fecha ¡°han sido insuficientes¡±, por lo que ha decidido elevar el caso a la Justicia europea, a la que podr¨ªa solicitar que imponga una multa a Espa?a por el incumplimiento.

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