Espa?a actualiza su lista de para¨ªsos fiscales con la incorporaci¨®n de seis nuevas jurisdicciones

Espa?a ha actualizado su lista de para¨ªsos fiscales, en la que incluye 24 pa¨ªses y jurisdicciones que considera ¡°no cooperativos¡±, seg¨²n la nueva definici¨®n adoptada en ¨¢mbito internacional. El fichero mantiene mucho de los territorios que ya estaban incluidos en la versi¨®n anterior, como Gibraltar o las Islas Caim¨¢n, excluye a otros, como Liberia, e incorpora a seis nuevas jurisdicciones: Barbados, Guam, Palaos, Samoa Americana, Trinidad y Tobago y Samoa.

La orden ministerial que incluye la actualizaci¨®n, aprobada por el Ministerio Hacienda y publicada este viernes en el Bolet¨ªn Oficial del Estado (BOE), responde a las exigencias de la nueva ley contra el fraude, que revisa el contenido del concepto de para¨ªso fiscal en l¨ªnea con los trabajos elaborados en el seno de la Uni¨®n Europea y de la Organizaci¨®n para la Cooperaci¨®n y el Desarrollo Econ¨®micos (OCDE). Tambi¨¦n introduce un giro radical en la terminolog¨ªa de acuerdo con los nuevos par¨¢metros internacionales: ya no se habla de para¨ªsos fiscales, sino de ¡°jurisdicciones no cooperativas¡±. ¡°Este listado se basa en el nuevo concepto internacional, contemplado en la Ley de lucha contra el fraude, de jurisdicci¨®n no cooperativa, que incluye nuevos criterios para determinar la inclusi¨®n en la lista, como el intercambio efectivo de informaci¨®n tributaria¡±, se?ala la nota publicada este viernes por el departamento dirigido por Mar¨ªa Jes¨²s Montero.

El resultado es un listado que ha adelgazado mucho con respecto a la primera versi¨®n, de 1991, que contaba con 48 territorios. Varios de ellos fueron saliendo a medida que firmaban acuerdos de intercambio de informaci¨®n y doble imposici¨®n, como Andorra o Panam¨¢. Tambi¨¦n dejaron de ser considerados para¨ªsos fiscales Jordania, L¨ªbano, Emiratos ?rabes Unidos u Hong Kong y socios europeos como Malta, Chipre o Luxemburgo ¡ªque solo lo era para determinadas rentas¡ª, que est¨¢n entre los principales inversores y receptores de capital hacia y desde Espa?a.

Esta es una de las razones por la cual la actualizaci¨®n de la lista negra ha recibido cr¨ªticas de organizaciones como Oxfam Interm¨®n. Cuando se public¨® en enero el borrador de la orden ¡ªel listado se ha mantenido invariado¡ª, la ONG critic¨® que no incluyera a los territorios que causan las mayores p¨¦rdidas fiscales al resto de pa¨ªses: los socios europeos con fiscalidad laxa como Luxemburgo, Pa¨ªses Bajos o Irlanda. De hecho, estos Estados ni est¨¢n ni se les espera en la lista espa?ola ni tampoco europea, que tiene un fichero propio a¨²n m¨¢s exiguo que el nacional: solo incluye a 12 territorios, ninguno de ellos del bloque comunitario ¡ªhay que considerar que en la UE se requiere la unanimidad para tomar cualquier decisi¨®n en materia fiscal¡ª.

¡°El listado propuesto resulta pobre, insuficiente y condenado a la ineficiencia, ya que deja fuera a los para¨ªsos fiscales que m¨¢s p¨¦rdidas generan¡±, se?al¨® Miguel Alba, experto en empresas y fiscalidad de Oxfam, al conocerse el borrador de la orden. ¡°Los principales para¨ªsos fiscales¡± a?ad¨ªa, ¡°son percibidos como pa¨ªses respetables, cuando realmente deber¨ªan de ser considerados piratas del siglo XXI¡±. La organizaci¨®n, que recuerda que Espa?a sufri¨® unas p¨¦rdidas fiscales de unos 4.100 millones en 2019 por el traslado de beneficios corporativos hacia para¨ªsos fiscales, tambi¨¦n lamenta la falta de claridad sobre los criterios para definir a una jurisdicci¨®n como ¡°no cooperativa¡±.

Falta de concreci¨®n

La ley contra el fraude aprobada en 2021 establece los nuevos criterios, que tienen que valorarse ¡°de manera conjunta¡±, para determinar qu¨¦ territorios pueden definirse no cooperativos, pero todos ellos dejan espacio a la interpretaci¨®n. La norma exige, por un lado, que haya un efectivo intercambio de informaci¨®n y se aplique la normativa sobre asistencia mutua en materia de intercambio de informaci¨®n tributaria en los t¨¦rminos aprobados por el Foro Global de la OCDE Transparencia e Intercambio de Informaci¨®n con Fines Fiscales. Tambi¨¦n se considerar¨¢n para¨ªsos fiscales aquellos que ¡°faciliten la celebraci¨®n o existencia de instrumentos o de sociedades extraterritoriales¡± que tienen el mero objetivo de atraer beneficios, sin que estos reflejen una actividad econ¨®mica real. El tercer criterio es la existencia de baja o nula tributaci¨®n.

En este ¨²ltimo caso, la norma especifica que ¡°el nivel impositivo efectivo¡± debe ser ¡°considerablemente inferior, incluido el tipo cero, al exigido en Espa?a en un impuesto id¨¦ntico o an¨¢logo al Impuesto sobre la Renta de las Personas F¨ªsicas, al Impuesto sobre Sociedades o al Impuesto sobre la Renta de no Residentes¡±. La ley a?ade que las normas de cada tributo ¡°podr¨¢n establecer especialidades en la aplicaci¨®n de las normas contenidas en esta disposici¨®n¡±. Varios pa¨ªses cumplir¨ªan con estos requisitos, desde Andorra a Malta, pero ninguno de los dos est¨¢ incluido en la lista. Tampoco entra Rusia, que desde el inicio de la guerra ha interrumpido todo intercambio de datos.

Hacienda se reserva la posibilidad, como ocurre con los ficheros de otros organismos, de revisar su lista ¡°a la vista de las actualizaciones internacionales y de los desarrollos y avances nacionales¡±. ¡°La publicaci¨®n de la lista debe operar como incentivo para intensificar esa colaboraci¨®n entre pa¨ªses. De esta forma, el establecimiento de listas es un instrumento adecuado para promover la transparencia y tributaci¨®n justa¡±, a?ade.

La orden tendr¨¢ efecto desde ma?ana ¡ª¡±el d¨ªa siguiente al de su publicaci¨®n¡± en el BOE¡ª y se aplicar¨¢ a todos los tributos sin per¨ªodo impositivo devengados a partir de su entrada en vigor y a los dem¨¢s tributos cuyo per¨ªodo impositivo se inicie desde ese momento. Para aquellos pa¨ªses de nueva entrada, sin embargo, entrar¨¢ en vigor en seis meses.

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