La aprobaci車n de los Presupuestos Generales del Estado por el Congreso, el pasado 3 de diciembre, supone la introducci車n de algunas novedades en el IRPF para 2021 que habr芍 que tener en cuenta antes de que empiece el a?o nuevo, si se quieren evitar sustos en la pr車xima declaraci車n de la renta. De la misma manera, desde el Registro de Asesores Fiscales (REAF) del Consejo General de Economistas (CGE), se?alan las 迆ltimas revisiones que es aconsejable acometer en lo poco que queda de 2020 en lo que se refiere a actividades econ車micas, ganancias y p谷rdidas patrimoniales, reducciones de la base imponible, m赤nimos personales y familiares, deducciones e integraci車n y compensaci車n de rentas. Todo ello, con el objetivo de minimizar el impacto del tributo.
Presupuestos Generales del Estado
?Sus rentas del trabajo o sus rendimientos superan los 300.000 euros? A partir del pr車ximo ejercicio, la tributaci車n para rentas del trabajo y rendimientos superiores a 300.000 euros subir芍 dos puntos porcentuales, seg迆n lo establecido en los Presupuestos Generales del Estado. Por ello, el consejo que dirigen desde el REAF a los trabajadores cuya renta sobrepase ese l赤mite es ※adelantar ingresos antes de que finalice el a?o, por ejemplo, pactando con su empresa la entrega de bonus, productividades o gratificaciones, entre otras cosas§. Tambi谷n es un buen momento para que los empresarios o profesionales, cuyos rendimientos superen el umbral anterior, ※adelanten ventas o ingresos a 2020 y aplacen gastos a 2021§, a?aden.
?Planea transmitir alg迆n activo con una plusval赤a superior a 200.000 euros? ※Convendr赤a que lo enajenara antes de que finalice el a?o§, dicen desde el REAF, ※porque a partir de 2021 la tributaci車n del ahorro aumenta del 23% actual al 26%, para bases que superen ese umbral§. Lo mismo sucede si es socio de una sociedad y est芍 pensando en retirar beneficios de la misma, v赤a reparto de dividendos, devoluci車n de la prima de emisi車n o por una reducci車n de capital. ※Si la cuant赤a supera los 200.000 euros, es mejor realizar estas operaciones en 2020§, recalcan.
?Tiene un plan de pensiones y aporta m芍s de 2.000 euros? Puede aprovechar este a?o para aportar hasta 8.000 euros, el l赤mite m芍ximo actual. A partir del a?o que viene el conjunto de las reducciones practicadas por todas las personas que satisfagan importes a favor de un mismo contribuyente, incluidas las del propio contribuyente, no podr芍n exceder de 2.000 euros anuales. ※Tambi谷n conviene agotar el l赤mite de 2.500 euros de la aportaci車n al plan del c車nyuge, si es ello posible, porque en 2021 se prev谷 que el m芍ximo se reduzca a 1.000 euros§, sugieren los asesores fiscales del CGE.
Actividades econ車micas
?Realiza una actividad econ車mica en una parte de su vivienda habitual? En caso afirmativo, podr芍 deducir los gastos de suministros como agua, electricidad, gas, tel谷fono o internet. Aplicar芍 una deducci車n del 30%, pero solo sobre la parte del gasto que proporcionalmente corresponda a los metros cuadrados dedicados a la actividad.
?Es empresario o profesional? Entonces podr芍 deducirse los gastos de manutenci車n, siempre y cuando se produzcan en establecimientos de restauraci車n y hosteler赤a y se abonen utilizando medios de pago electr車nicos. El l赤mite diario es 26,67 euros cuando no se pernocta, si el gasto se produce en Espa?a, y 48,08 euros, en el extranjero. Si se pernocta, estos umbrales se multiplican por dos.
?Ha satisfecho gastos de atenciones a clientes y proveedores este a?o? ※El m芍ximo deducible es el 1% del importe neto de la cifra de negocios del propio ejercicio§, se?alaron los asesores fiscales del CGE, ※por lo que conviene no pasarse en este cap赤tulo§.
Cuidado con estos gastos. La adquisici車n de gafas graduadas, ropa y calzado, los gastos de realizaci車n de un m芍ster o el gasto del abono transporte (salvo si se prueba el principio de correlaci車n de ingresos y gastos y la utilizaci車n exclusiva en la actividad) no son deducibles.
?Tiene una empresa de dimensi車n reducida? ※Si quiere rebajar su factura fiscal, a迆n est芍 a tiempo de adquirir alg迆n activo nuevo del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias afecto y aplicar una deducci車n del 5% de la inversi車n realizada con los rendimientos netos de la actividad de 2019 o de 2020 (o 2,5%, cuando se hubiera practicado la reducci車n por inicio de actividad)§, sugieren desde el REAF.
?Aplica el r谷gimen de m車dulos? En este caso, vigile el cumplimiento de los l赤mites en 2020 para no tener que pasar a estimaci車n directa en 2021.
?Tiene pensado realizar una prestaci車n de servicios o alguna venta importante? Puede posponer estos ingresos para el pr車ximo a?o. ※De esta forma, atenuar芍 la tributaci車n de sus rendimientos de la actividad§, dicen desde el REAF. No obstante, si el conjunto de rendimientos supera los 300.000 euros, le puede convenir adelantar ingresos a este a?o y diferir gastos al a?o siguiente, porque el tipo de gravamen subir芍 en 2021 dos puntos porcentuales con respecto al actual para rentas superiores a 300.000 euros, seg迆n los Presupuestos Generales del Estado.
Ganancias y p谷rdidas patrimoniales
?Ha ganado una causa judicial? El consiguiente reconocimiento de las costas a su favor genera una ganancia patrimonial. Este a?o, sin embargo, fruto de un reciente pronunciamiento del Tribunal Econ車mico-Administrativo Central, la ganancia se determinar芍 por la diferencia entre el importe reconocido y los gastos incurridos con motivo del pleito, aunque el c芍lculo no puede arrojar una p谷rdida patrimonial, porque la deducci車n de los gastos tiene como l赤mite el importe de las costas. ※Hay que tener en cuenta que se pueden regularizar los ejercicios anteriores no prescritos fiscalmente aplicando este criterio§, subrayan los asesores fiscales del CGE. Por el contrario, la condena en costas genera una p谷rdida patrimonial para la parte perdedora.
?Posee acciones de una entidad que dej車 de cotizar en Bolsa hace a?os? Si desea solicitar la baja de la inscripci車n de sus valores, tenga en cuenta que no podr芍 imputar la p谷rdida patrimonial hasta que la entidad proceda a su disoluci車n y liquidaci車n.
Reducciones de la base imponible
?Hace aportaciones a planes de pensiones? Podr芍 ahorrarse un porcentaje del importe destinado a este como a otros productos de previsi車n social hasta el menor de los siguientes l赤mites en 2020: 8.000 euros o el 30% de la suma de rendimientos del trabajo y de actividades econ車micas. ※A final de a?o es el momento de pensar si nos interesa agotar el l赤mite, sabiendo que el ahorro fiscal es nuestro tipo marginal m芍ximo aplicado a la aportaci車n§, explican desde le REAF.
?En 2020 su c車nyuge obtuvo de su trabajo o actividad econ車mica menos de 8.000 euros? Tambi谷n podr芍 reducir en 2020 su base haciendo aportaciones al plan de su c車nyuge, antes de que termine el a?o, con el m芍ximo de 2.500 euros.
?Su c車nyuge o alg迆n pariente tiene discapacidad? En este caso, puede constituir un patrimonio protegido a su favor y reducir su base imponible con las aportaciones, hasta un importe anual de 10.000 euros, con un l赤mite m芍ximo conjunto reducible de 24.250 euros, si aportan varios familiares. Esta reducci車n es compatible con la del plan de pensiones.
?Paga una pensi車n compensatoria al exc車nyuge y otras anualidades por alimentos? Si estas son distintas de las satisfechas a los hijos, reducen su base imponible, al constituir rendimientos del trabajo para el perceptor. Eso s赤, ※es preciso que el convenio regulador o la resoluci車n judicial especifiquen qu谷 parte es pensi車n compensatoria y qu谷 cuant赤a corresponde a otros conceptos§, aclaran desde el REAF.
M赤nimos personales y familiares
?Mantiene a sus hijos, aunque no conviva y no tenga la guardia y custodia? Tendr芍 derecho a aplicar la mitad del m赤nimo por descendientes, pero solo si no se beneficia del tratamiento especial para las anualidades por alimentos a los hijos.
?Qu谷 ocurre con las anualidades por alimentos a los hijos por decisi車n judicial? Cuando el importe es inferior a la base liquidable general, se llevan a la escala del IRPF separadamente del resto de la base liquidable general y no constituyen renta para los hijos. Los m赤nimos personales y familiares, adem芍s, se incrementan en 1.980 euros. No obstante, este tratamiento fiscal ser芍 posible ※solo si el convenio regulador ha sido aprobado judicialmente, suscrito ante secretario judicial o en escritura p迆blica ante notario§, apuntan desde el REAF.
?Y los pagos extraordinarios? Dentista, ortopedias, 車ptica, campamentos, clases de ingl谷s, actividades extraescolares, entre otros, pueden ser incluidos en el concepto de anualidades por alimentos a favor de los hijos, pero solo si en el convenio se establece que estos gastos ser芍n asumidos por mitades por los progenitores.
?Vive con sus padres y uno de ellos obtiene menos de 1.800 euros anuales? En este caso, puede aplicarse el m赤nimo por ascendientes por este progenitor. Adem芍s, sus padres podr芍n presentar declaraci車n conjunta.
Deducciones
Donativos. Desde el 1 de enero se ha incrementado la deducci車n por donativos en cinco puntos porcentuales, de manera que a迆n dispone de tiempo para realizarlos antes de finalizar el a?o y reducir su factura fiscal. Se puede deducir el 80% de los primeros 150 euros donados. El resto del donativo da derecho a deducir el 35% de su importe, salvo que realice donaciones habitualmente a esa misma entidad, en cuyo caso ser芍 el 40%.
?Tiene un capital que planea invertir antes de final de a?o? Tenga en cuenta que se puede deducir el 30% de las suscripciones de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creaci車n, sobre una base m芍xima anual de 60.000 euros. Tanto los socios que realizan aportaciones dinerarias como los que aportan cr谷ditos que tienen frente a la sociedad, pueden aplicar esta deducci車n.
?Forma parte de una familia numerosa? Tiene derecho a una deducci車n de 1.200 euros anuales o 2.400 euros si es de categor赤a especial. Adem芍s, podr芍 deducir 50 euros al mes m芍s por cada hijo que exceda del n迆mero necesario para ser familia numerosa (de tres, la general, o de cinco, la especial). ※Disponer del t赤tulo de familia numerosa es un requisito que se exige por cada mes§, recuerdan los asesores fiscales del REAF. ※Si a迆n no dispone de 谷l, solic赤telo lo antes posible y podr芍 deducir respecto del 迆ltimo mes del a?o§, aconsejan.
?Tiene un c車nyuge no separado legalmente con discapacidad? Puede deducir 1.200 euros anuales por 谷l, siempre que este 迆ltimo no perciba rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros. No es posible aplicar esta deducci車n cuando el hijo tenga derecho a la deducci車n por ascendiente con discapacidad, con independencia de que aplique o no la deducci車n en su declaraci車n.
Integraci車n y compensaci車n de rentas
?Ha obtenido alguna plusval赤a transmitiendo elementos patrimoniales? ※A迆n est芍 a tiempo de rebajar el coste de la factura fiscal transmitiendo otros elementos con p谷rdidas, independientemente del tiempo que hayan permanecido en su patrimonio§, recomiendan los asesores fiscales del CGE. Estas p谷rdidas se restan de las ganancias derivadas de transmisiones.
?Tuvo un saldo negativo por la transmisi車n de elementos patrimoniales en ejercicios anteriores? Si no han pasado m芍s de cuatro a?os, puede realizar plusval赤as. De esta manera, la tributaci車n de las mismas se ver芍 atenuada o anulada por el aprovechamiento de los saldos negativos.
?Tiene rendimientos positivos que van a la parte del ahorro? El ejemplo t赤pico son intereses y dividendos, que pueden reducirse con el saldo negativo de la integraci車n de ganancias y p谷rdidas patrimoniales originadas por transmisiones, hasta un m芍ximo del 25%. El saldo negativo restante podr芍 compensar el saldo de los rendimientos del capital mobiliario en 2021 y siguientes.
?Tiene rendimientos del capital mobiliario negativos? En este caso, podr芍 reducir con ellos la tributaci車n del saldo de ganancias y p谷rdidas patrimoniales generadas por transmisiones, con el l赤mite del 25% del mismo.
