Un sistema fiscal sin reformar, pero con muchos parches

La historia no se repite, pero rima. Despu¨¦s del aluvi¨®n de rebajas fiscales anunciadas por las comunidades aut¨®nomas, el Gobierno present¨® el jueves su bater¨ªa de medidas tributarias, algunas temporales y otras permanentes, que reducen la presi¨®n sobre los trabajadores con ingresos bajos, aut¨®nomos y pymes, y la elevan para grandes sociedades y multimillonarios. Al margen de las cr¨ªticas de electoralismo ¡ªen 2023 habr¨¢ comicios auton¨®micos, municipales y generales¡ª, el paquete est¨¢ lejos de ser la ¡°profunda¡± reforma fiscal a la que el Ejecutivo se hab¨ªa comprometido antes de la pandemia y la crisis energ¨¦tica, pero se suma a los m¨²ltiples ajustes en el sistema que se han ido introduciendo a lo largo de la legislatura: nuevos impuestos, subidas del IRPF a las rentas altas, reducci¨®n de los beneficios fiscales en sociedades o cambios en el IVA.

El mismo Gobierno dijo en julio que la reforma fiscal ¡°completa¡± quedaba aplazada por la incertidumbre econ¨®mica, pero asegur¨® que habr¨ªa cambios. Algunos de ellos se recogen a continuaci¨®n, tanto los anunciados en el ¨²ltimo paquete ¡ªmuchos ir¨¢n en los Presupuestos de 2023, que se presentar¨¢n en los pr¨®ximos d¨ªas¡ª, como los aprobados con anterioridad.

Imposici¨®n fiscal a la riqueza. Dos de los principales impuestos que afectan a la riqueza, el de patrimonio y el de sucesiones y donaciones, est¨¢n cedidos a las comunidades. Esto restringe el margen del Estado para actuar sobre ellos, pero el Gobierno acaba de plantear otra v¨ªa para llegar a las grandes fortunas: un nuevo gravamen temporal a los patrimonios de m¨¢s de tres millones de euros (unos 23.000 contribuyentes, seg¨²n Hacienda). El Impuesto de Solidaridad a las Grandes Fortunas, como ha sido bautizado, tendr¨¢ un tipo del 1,7% hasta los cinco millones de euros, del 2,1% para bases superiores y del 3,5% para riquezas de m¨¢s de 10 millones. Estar¨¢ vigente, en principio, en 2023 y 2024, con una recaudaci¨®n potencial de 1.500 millones al a?o.

Para evitar la doble imposici¨®n, la cuota del impuesto cedido a las comunidades ser¨¢ deducible en el nuevo gravamen. Esto implica que el tributo acabar¨¢ cobr¨¢ndose, de facto, en aquellos territorios que bonifican el impuesto. Madrid es la ¨²nica que lo hace al 100%, pero Andaluc¨ªa y Galicia han anunciado hace poco bonificaciones del 100% y del 50%, respectivamente.

IRPF. Habr¨¢ rebaja del IRPF para rentas bajas en los Presupuestos de 2023. Estos incluir¨¢n una mejora en la reducci¨®n por rendimientos del trabajo, que de los 18.000 euros actuales se extender¨¢ hasta los 21.000. La ampliaci¨®n de este beneficio har¨¢ que el umbral a partir del cual se debe tributar se eleve de los 14.000 a los 15.000 euros. As¨ª, un trabajador sin hijos y sueldo de 18.000 euros brutos se ahorrar¨ªa 746 euros al a?o, seg¨²n los c¨¢lculos de Hacienda. La merma estimada para las arcas p¨²blicas es de 1.881 millones.

El Gobierno ha elegido este instrumento tras criticar las deflactaciones en el IRPF y recortes de tipos propuestas por las autonom¨ªas del PP, as¨ª como la f¨®rmula dise?ada por la Comunidad Valenciana, que prev¨¦ subir deducciones y m¨ªnimos y remodular la escala auton¨®mica. ¡°Lo dicen todos los organismos internacionales: hay que evitar bajadas masivas de impuestos¡±, dijo la ministra Mar¨ªa Jes¨²s Montero al presentar el nuevo paquete fiscal, y subray¨® que sus medidas son ¡°selectivas¡± y ¡°quir¨²rgicas¡±. A la vez, habr¨¢ mejoras para los aut¨®nomos: la reducci¨®n por gastos de dif¨ªcil justificaci¨®n en la estimaci¨®n directa subir¨¢ del 5% al 7%, y habr¨¢ una rebaja adicional del 5% en el rendimiento neto de m¨®dulos.

Tambi¨¦n se elevar¨¢ la carga fiscal para quien m¨¢s gane: el tipo de las rentas del ahorro pasar¨¢ del 26% al 27% para ingresos a partir de 200.000 euros, y hasta el 28% para quien declare m¨¢s de 300.000 euros. El Ejecutivo ya hab¨ªa elevado el IRPF de las rentas altas, tanto del trabajo como del ahorro, en los Presupuestos de 2021, los primeros que aprob¨®. Entonces increment¨® en dos puntos la base imponible general para ingresos superiores a 300.000 euros, creando un nuevo tramo al 47%. Para las rentas del capital de m¨¢s de 200.000 euros, el alza fue de tres puntos, del 23% al 26%. Ese mismo a?o, se redujo el l¨ªmite m¨¢ximo de deducci¨®n por las aportaciones a los planes de pensiones individuales de 8.000 euros a 2.000 ¡ªluego se rebaj¨® hasta los 1.500 euros¡ª, y lo elev¨® para los planes colectivos.

Sociedades. Tambi¨¦n este impuesto ha sufrido cambios a lo largo de la legislatura. En 2021 entr¨® en vigor la limitaci¨®n del 100% al 95% de la exenci¨®n de dividendos y plusval¨ªas obtenidos por la participaci¨®n en filiales ¡ªcon una moratoria de tres a?os para pymes¡ª, y se fij¨® un tipo especial del 15% sobre los dividendos no distribuidos de las socimis (sociedades especializadas en inversiones inmobiliarias). En los Presupuestos de 2022 se aprob¨® un tipo m¨ªnimo del 15% sobre la base imponible de grupos consolidados y empresas con facturaci¨®n superior a 20 millones, a la espera de una soluci¨®n internacional sobre la nueva fiscalidad de las multinacionales.

Para el pr¨®ximo a?o, el Gobierno quiere limitar la posibilidad de compensar las p¨¦rdidas de las filiales de los grupos consolidados. La medida tiene car¨¢cter temporal para 2023, afectar¨¢ a 3.609 empresas, el 0,2% del total, y no implicar¨¢ que el cr¨¦dito fiscal se pierda, sino que se aplace su deducci¨®n. El beneficio para los ingresos p¨²blicos rozar¨¢ los 2.500 millones. En cambio, el tipo nominal del impuesto bajar¨¢ del 25% al 23% para las pymes que facturan menos de un mill¨®n.

Tributos medioambientales. Es una de las grandes asignaturas pendientes en materia fiscal. Seg¨²n el comit¨¦ de expertos para la reforma fiscal, que present¨® en marzo sus conclusiones, se podr¨ªan recaudar 15.000 millones m¨¢s en impuestos verdes. Pero la crisis energ¨¦tica ha dinamitado cualquier nueva iniciativa. De momento, se ha puesto en marcha un impuesto al pl¨¢stico no reutilizable, que empezar¨¢ a aplicarse en enero de 2023, y la ley de residuos y suelos contaminados.

IVA. A lo largo de la legislatura no se han tocado los tipos ¡ªgeneral (21%), reducido (10%) y suprerreducido (4%)¡ª, pero s¨ª se han revisado las tarifas que afectan a determinadas categor¨ªas de bienes, tanto al alza como a la baja. El IVA el¨¦ctrico ha experimentado la mayor rebaja, inicialmente del 21% al 10%, y despu¨¦s al 5%. Junto a ella, el Gobierno recort¨® el impuesto especial sobre la electricidad (del 5,1% al 0,5%) y suprimi¨® el tributo de generaci¨®n. Estas medidas ha supuesto en su conjunto una merma en la recaudaci¨®n de 6.127 millones de euros desde su entrada en vigor en 2021 hasta agosto, seg¨²n la Agencia Tributaria. A inicios de este mes, tambi¨¦n se ha aprobado una rebaja del IVA del gas del 21% al 5%. La ministra de Hacienda ha subrayado que estos recortes en materia energ¨¦tica suponen ¡°la mayor rebaja fiscal que nunca ha hecho un Gobierno¡±.

En 2020 tambi¨¦n se rebaj¨® al 4% el IVA de las mascarillas quir¨²rgicas y se aplic¨® un tipo 0 al material sanitario contra la covid, mientras que el a?o siguiente el IVA de las bebidas azucaradas y edulcoradas subi¨® del 10% al 21%. En los Presupuestos de 2023, el Gobierno ha acordado reducir al 4% el IVA de los productos de higiene ¨ªntima femenina, una iniciativa incluida en el acuerdo de coalici¨®n que se cay¨® de la ley del aborto. La rebaja se aplicar¨¢ tambi¨¦n a preservativos y anticonceptivos no medicinales.

Nuevos impuestos. Hay dos nuevas figuras en tr¨¢mite: un gravamen del 4,8% sobre el margen de los intereses y las comisiones de los grandes bancos, y un recargo del 1,2% sobre la cifra de negocio de las energ¨¦ticas. Dos sectores que, seg¨²n el Gobierno, est¨¢n obteniendo beneficios extraordinarios por la subida de tipos y de los precios energ¨¦ticos, respectivamente. Los impuestos ser¨¢n temporales (2023 y 2024) y Hacienda prev¨¦ que brinden 7.000 millones adicionales a las arcas p¨²blicas para financiar las medidas contra la inflaci¨®n.

Estos no son los ¨²nicos dos nuevos tributos de calado creados en la legislatura. El Congreso tambi¨¦n dio luz verde a la tasa Tobin sobre las transacciones financieras y al impuesto digital o tasa Google, en vigor desde enero de 2021.

Inmuebles. El Gobierno ha aprobado un nuevo sistema de c¨¢lculo del impuesto de plusval¨ªa municipal, que paga quien vende, hereda o recibe en donaci¨®n un inmueble por la supuesta revalorizaci¨®n de los terrenos, despu¨¦s de que el Tribunal Constitucional lo tumbara. El nuevo sistema prev¨¦ dos f¨®rmulas para determinar el importe del tributo: calcular la base imponible a trav¨¦s del beneficio obtenido por la operaci¨®n, o aplicar unos nuevos coeficientes al valor catastral del terreno. Adem¨¢s, la nueva ley contra el fraude ha introducido el nuevo valor de referencia de los bienes inmuebles, que sirve de base imponible para grav¨¢menes como el ITP (transmisiones patrimoniales), patrimonio o sucesiones y donaciones. Seg¨²n los asesores fiscales, este m¨¦todo est¨¢ suponiendo un aumento de las cargas tributarias.