Recibir una herencia no siempre es un man芍. Si as赤 fuera, las renuncias no crecer赤an a?o tras a?o como ocurre desde que, en 2007, se empezaron a recoger estos datos. Bien es verdad que el a?o pasado se registraron menos renuncias a herencias que el anterior, pero los expertos advierten de que se trata de un hecho no tan significativo, puesto que las restricciones a la movilidad por la pandemia limitaron muchas actividades, entre ellas, las de las notar赤as. En cualquier caso, si los motivos para rechazar los legados son, fundamentalmente, las deudas que pueden gravar sobre ellos as赤 como los impuestos, es leg赤timo preguntarse si es necesario redactar un testamento y c車mo hacerlo de la mejor manera.
Al pasar de 47.421 unidades en 2019 a 44.563 el a?o pasado, las renuncias a las herencias han descendido un 6,1%, seg迆n datos del Consejo General del Notariado. ※Este dato no se puede valorar§, dice Carmen Gonz芍lez, abogada del bufete C赤rculo Legal de Madrid. ※Ser芍 sin duda m芍s relevante el de este a?o, ya que al plazo de entre seis y 12 meses, que suele ser el habitual para la tramitaci車n de las herencias, hay que sumar las pr車rrogas concedidas por el estado de alarma§, a?ade.
De hecho, la emergencia sanitaria hizo disminuir tambi谷n las aceptaciones (un 11,4%) y los testamentos (un 4%). Lo que no sorprende a Abel Mar赤n, letrado del despacho Mar赤n & Mateo, ya que 2020 ha sido ※un a?o en que la actividad notarial tambi谷n se ha reducido sensiblemente por las restricciones§, subraya. Para explicar estos datos, a esta coyuntura in谷dita Mar赤n agrega la inacci車n habitual de algunos herederos y el hecho de que muchos optan por realizar la herencia en documento privado, sin acudir al notario, pues no es un requisito, salvo que se necesite cambiar la titularidad de los bienes inmuebles en el Registro de la Propiedad.
Fiscalidad dispar
La primera raz車n que lleva a una renuncia es la deuda como consecuencia de un aval de padres a hijos, seg迆n este abogado. En el caso com迆n de una pareja que no tiene suficientes ingresos para pedir una hipoteca, el banco suele sugerirle que si los padres de sus miembros les avalan de forma solidaria, acceder芍 a conced谷rsela. Pero ※no es infrecuente que uno o ambos pierdan el trabajo o tengan un hijo y su ajustada econom赤a complique el pago de la cuota del pr谷stamo o, mucho m芍s com迆n, que la pareja se rompa y ni uno ni otro haga frente al pr谷stamo, lo cual produce la demanda de ejecuci車n hipotecaria contra todos: hijos, padres y suegros§, explica Mar赤n.
En este caso, si fallece uno de los avalistas, el resto de hijos 〞es decir, los dem芍s herederos〞 se ver芍n transmitir tanto los bienes del primero como la deuda que aval車 y que pudiera estar pendiente, lo cual puede en muchos casos superar al valor de la propia herencia.
Los expertos consultados coinciden en que la otra causa de renuncia, la carga fiscal que grava sobre las herencias, tiene un peso menor, sobre todo porque ※las comunidades aut車nomas tienen cedida la competencia para el establecimiento de reducciones y bonificaciones en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y algunas de ellas han impulsado su pr芍ctica eliminaci車n§, destaca otra letrada, Emma S. Corretger, socia y economista de CIM Tax & Legal.
De esta forma, en Cantabria se aplica una bonificaci車n del 100%, en Madrid, Extremadura y Andaluc赤a, del 99%, y en Murcia, una deducci車n del 99%. ※Otras regiones han optado por unas bonificaciones que disminuyen cuanto m芍s se recibe en herencia, como Castilla-La Mancha, Canarias o Catalu?a§, recalca Corretger. Otras aplican importantes reducciones en determinados casos.
El resultado de este galimat赤as es la existencia de situaciones muy dispares. ※Un hijo que hereda de su madre unos bienes por valor de 500.000 euros entre varios inmuebles y dinero en bancos tributar芍 entre 0 euros o algo simb車lico en Madrid o Galicia, por ejemplo, pero 40.880,94 euros en la Comunidad Valenciana, pese a la bonificaci車n del 50%. El mismo patrimonio heredado por un hermano o sobrino de la fallecida dar赤a lugar a un impuesto de 173.377,77 euros, con peque?as variaciones entre comunidades aut車nomas. Y si lo hereda su novia o novio, 223.594 euros§, calcula Mar赤n.
M芍s all芍 de la leg赤tima
Sea como fuere, los profesionales han registrado un inter谷s renovado hacia la planificaci車n hereditaria. Las consultas que llegan a Gonz芍lez son de las m芍s variadas. Una preocupaci車n frecuente, entre muchas otras, es si se puede conseguir que solo el patrimonio del fallecido sirva para extinguir las deudas que dej車, a lo que esta abogada contesta afirmativamente, siempre y cuando se est谷 a tiempo para aceptar la herencia a beneficio de inventario, es decir, sin que el heredero tenga que responder de ellas con sus bienes personales. Y el patrimonio de la sociedad conyugal no se puede ver afectado aunque uno de los c車nyuges ha aceptado la herencia sin hacerlo a beneficio de inventario, si el otro no ha prestado su consentimiento.
Por todas estas razones, redactar un testamento 〞su coste depende de su complejidad y oscila alrededor de los 70 euros en los casos m芍s sencillos, seg迆n Corretger〞 puede ser de gran ayuda para los herederos. Para elaborarlo correctamente ser芍 necesario seguir unas reglas fijadas por ley. ※De los tres tercios en que se divide la herencia, el tercio llamado de leg赤tima se reparte siempre en la misma proporci車n entre todos los herederos forzosos, pero el tercio de mejora, que tambi谷n tiene que ir a los herederos leg赤timos, puede repartirse en la misma proporci車n entre todos ellos o solo entre aquel o aquellos herederos forzosos que puedan necesitar m芍s protecci車n econ車mica o se quiera beneficiar§, indica Gonz芍lez.
Por el contrario, ※el 迆ltimo tercio, el de libre disposici車n, puede ir a cualquier persona, entidad o instituci車n, sea o no heredero, por ejemplo al c車nyuge, a quien por ley solo le corresponder赤a el usufructo del tercio de mejora pese a que pueda ser la persona que m芍s ha contribuido, de muy diversas maneras y a lo largo de la vida en com迆n, a la formaci車n del patrimonio del fallecido§, remacha Gonz芍lez.
Tambi谷n es posible dejar el usufructo de los bienes al c車nyuge mientras se est谷 en vida, por lo que los herederos no adquieren el pleno dominio, sino solo la nuda propiedad, sin poder disponer de ellos mientras viva el usufructuario. Prever la posibilidad de sustituir al heredero, en el supuesto de que muera antes de la persona que firma el testamento, o no quiera o no pueda aceptar la herencia, tambi谷n es posible, al igual que dar facultades al c車nyuge para que pueda realizar a favor de hijos comunes mejoras y adjudicaciones de bienes concretos.
No se puede desheredar
※Otras disposiciones que tambi谷n se pueden realizar en un testamento son el nombramiento de un albacea (alguien que cumpla la voluntad del testador), otorgar legados (es decir, dejar bienes concretos a unas personas determinadas), y designar las personas que puedan ser tutores de sus hijos en caso de fallecimiento o el administrador de sus bienes que puedan heredar ellos§, afirma Gonz芍lez.
Por el contrario, esta letrada hace hincapi谷 en que no es posible desheredar, salvo en los casos previstos legalmente. ※Tampoco se podr芍 extender la prohibici車n de no disponer de bienes adquiridos por herencia si ello afecta a la leg赤tima del heredero; y no se pueden poner condiciones imposibles o contrarias a las leyes o buenas costumbres, as赤 como prohibir la intervenci車n judicial si perjudica igualmente la leg赤tima§, subraya.
Asimismo, recuerda que, ※igual que peri車dicamente valoramos nuestra situaci車n econ車mica, debemos revisar al menos mentalmente si lo que hemos dispuesto lo queremos seguir manteniendo vigente cuando faltemos o si las circunstancias, nuestras o de nuestros herederos, han variado y lo aconsejable es modificar las disposiciones testamentarias. Porque legalmente el testamento se puede modificar cuantas veces sea preciso y el 迆nico que va a surtir sus efectos es el 迆ltimo que se haya otorgado§.
